Текущее информирование малого и микробизнеса (18+)

О спорных вопросах начисления страховых взносов на выплаты отдельных видов компенсаций работникам

С компенсаций, которые работодатель выплачивает в соответствии с трудовым законодательством, начислять страховые взносы не надо. Министерство финансов России и ФНС России пояснили свою позицию по отдельным видам компенсаций, выплачиваемых работникам.

С компенсаций, которые работодатель выплачивает в соответствии с трудовым законодательством, начислять страховые взносы не надо. Министерство финансов России и ФНС России пояснили свою позицию по отдельным видам компенсаций, выплачиваемых работникам

Под взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование подпадает большинство выплат работникам, как штатным, работающим по трудовым договорам, так и внештатным, работающим по гражданским договорам.

По общему правилу, если выплаты физическому лицу не связаны с его трудовой деятельностью или выполнением обязанностей по трудовому, гражданско-правовому, авторскому, лицензионному договору, то страховыми взносами они не облагаются.

Но чтобы знать точно, на какие выплаты физическим лицам не начисляются страховые взносы, нам необходимо обращаться к Налогового кодекса РФ. Эта статья содержит исчерпывающий перечень оснований не начисления обязательных страховых взносов.

Если вдруг мы не нашли упоминания назначения соответствующих сумм выплат в 422 статье Налогового кодекса РФ применительно к нашему конкретному случаю, то это означает только одно - на эти суммы нам придется начислить и уплатить страховые взносы, как говорится, через "не хочу" и через "не могу".


Рассмотрим позицию финансовых и налоговых органов в отношение отдельных компенсационных выплат физическим лицам по трудовым договорам:

  • компенсация за задержку зарплаты;
  • компенсация за детей до трех лет;
  • компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях.

Компенсация за задержку зарплаты

По мнению министерства финансов, на выплаты компенсаций за задержку заработной должны начисляться страховые взносы по полной в связи с тем, что данные выплаты не включены в исчерпывающий список выплат, содержащийся в статье 422 Налогового кодлекса РФ, по которым страховые взносы не начисляются, несмотря на то, что судебные инстанции в своих решениях не признают обязанности работодателей начислять и уплачивать страховые взносы с процентов, начисленных за задержку зарплаты.

В постановлениях арбитражных судов Волго-Вятского округа (от 30.07.2018 № Ф01-2975/2018) и Северо-Кавказского округа (от 10.08.2018 № Ф08-6129/2018) отмечается, что выплата компенсаций за задержку зарплаты осуществляется в силу закона, а не в силу договорных обязательств между работником и работодателем.

(Работодатели выплачивают работникам по трудовым договорам компенсацию за каждый день задержки заработной платы в размере 1/150 ключевой ставки Центрального банка России от суммы начисленной зарплаты.)


Компенсация за детей до трех лет

Компенсацию за детей от полутора до трех лет работодатели платят за свой счет своим работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком, в силу указа президента Б. Н. Ельцина № 1110 от 30.05.1994 года. Сумма этой компенсации - всего 50 руб. в месяц, не менялась с 2001 года.

Тут ситуация более понятная и однозначная. По мнению министерства финансов РФ, указы президента РФ относятся к законодательству. Следовательно, на выплаты в пределах 50 рублей в месяц страховые взносы не начисляются.


Компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях

Выплата компенсации за использование работником личного автомбиля в служебных целях связана с выполнением трудовых обязанностей работников и поэтому на такие выплаты страховые взносы не начисляются в соответствии со статьей 422 Налогового кодекса РФ.

Компенсационные выплаты за использование личного автомобиля работником в интересах работодателя освобождаются не только от начисления страховых взносов, но и не облагаются НДФЛ независимо от суммы таких выплат, которые определяются желанием работника и возможностями работодателя и фиксируются в соглашении работника и работодателя в рамках обязанности работодателя компенсировать работнику использование личного имущества, если работодатель не в состоянии обеспечить работника всем необходимым для выполнения работником трудовых обязанностей в силу Трудового кодекса РФ.

Единственное требование здесь состоит в необходимости обосновать такие выплаты и иметь документальные основания. При этом у работодателя должны быть:

  • копии документов, подтверждающих право собственности работника на автомобиль;
  • расчет компенсации;
  • документы, подтверждающие фактическое использование автомобиля и осуществление расходов в интересах работодателя (путевые (маршрутные) листы, авансовые отчеты с приложением чеков или талонов с АЗС).

Компенсационная выплата за использование работником личного автомобиля должна соответствовать расходам, связанным с использованием имущества.

Если автомобиль не находится в личной собственности работника, то тогда с выплаты компенсации придется не только начислить страховые взносы, но и удержать НДФЛ.

Как уже было сказано, размер компенсации за использование работником личного автомобиля может быть любым, но экономически обоснованным и выгодным сторонам соглашения. Работодателю при этом нужно помнить, что какие бы ни были у него расходы на компенсацию работникам использования личных автомобилей, к уменьшению налоговой базы по налогу на прибыль или по единому налогу на упрощенной системе налогообложения (доходы минус расходы, 15%) можно принять только сумму в размере не более, чем РФ.

Его величина зависит от мощности двигателя:

  • до 2000 куб. см включительно - 1200 рублей;
  • свыше 2000 куб. см - 1500 рублей.

То есть, "всего ничего". Из-за этого работодателю не выгодно устанавливать в соглашении с работником завышенные, необоснованные размеры компенсации за использование личного автомобиля работника в интересах работодателя.

В тоже время, размер возмещения за использование личного грузового автобиля, принимаемого к уменьшению налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций или единому налогу на упрощенной системе налогообложения (доходы минус расходы, 15%), не ограничен. (Принадлежность автомобиля к легковому или грузовому виду транспорта можно определить по паспорту транспортного средства.)

И еще. Если личный автомобиль работника арендуется по договору аренды автомобиля "с экипажем" или без, то арендные платежи работодатель должен включить в доход работника и обложить их НДФЛ по ставке 13%.

Другие публикации на эту тему: