Повышение расчетного коэффициента по ЕНВД конечно приведет к увеличению суммы платежа по квартальному налогу ЕНВД, даже если у нас не меняются значения физических показателей для расчета налога (торговой площади, количества работников и так далее).
Но если организации и ИП с наемными работниками уменьшают конечную сумму ЕНВД к уплате на страховые взносы и больничные пособия работников, то максимальный налоговый вычет у организаций вырастет так же, как и ЕНВД, на 2,5 процента.
Это связано с тем, что одновременно с повышением расчетного коэффициента К1 с начала календарного года увеличиваются показатели, влияющие на налоговый вычет по ЕНВД - МРОТ и, как следствие, индексация зарплат и пособий, а также фиксированные платежи по страховых взносам ИП и так далее.
- Максимальная сумма налогового вычета по ЕНВД для организаций и ИП с работниками по трудовым договорам составляет 50 процентов от суммы налога.
А вот у индивидуальных предпринимателей без наемных работников вмененный налог может снизиться до нуля, несмотря на повышение коэффициента К1, если они правильно распорядятся налоговым вычетом.
Как известно, ИП включают в налоговый вычет не только страховые взносы за работников, но и личные фиксированные страховые платежи на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
С 2019 года страховые взносы ИП за себя тоже выросли, причем сразу на 12 процентов (на 3853 рубля).
Нам предстоит заплатить в 2019 году на пенсионное страхование - 29'354 руб., а на медицинское - 6'884 руб. (В прошлом 2018 году фиксированные суммы взносов равны 26'545 и 5'840 руб.)
Поскольку применение налоговых вычетов по ЕНВД допускается в рамках квартального налогового периода, то ИП без работников выгоднее платить страховые взносы за себя не сразу общей суммой, а примерно равными долями по кварталам.
Тогда мы сможем уменьшить ЕНВД на личные страховые взносы в каждом квартале 2019 года, а не только за один.
С 2013 года применение ЕНВД в отношение отдельных видов деятельности является добровольным.
Добровольный характер ЕНВД ставит перед налогоплательщиками вопрос о том, применять ЕНВД или нет. Предпочтение обусловлено, как правило, величиной налоговой нагрузки, а также простотой выполнения налоговых обязательств.
Применение ЕНВД в отношение отдельных видов экономической деятельности предпочтительнее использованию патента в плане налоговой нагрузки. Это можно наглядно увидеть из сравнительной таблицы на сайте ФНС, посвященной сравнению налоговой нагрузки при ЕНВД и ПСН (патентная система налогообложения): клац-клац
Что касается выбора между ЕНВД и УСН (доходы, 6%), то все зависит от фактической выручки от продаж в сравнении с вмененным доходом.
Если фактическая выручка в полтора-два раза превышает вмененный доход за квартал, то целесообразнее перейти на уплату ЕНВД - это позволит нам сэкономить на налогах на законных основаниях.
Если же фактическая выручка балансирует меньше или балансирует наровне с вмененным доходом, то применение УСН (доходы, 6%) будет в любом случае менее затратным для налогоплательщика.