Текущее информирование малого и микробизнеса (18+)

О существенных ошибках в счетах-фактурах, препятствующих получению вычета по НДС

Входящие счета-фактуры и УПД, получаемые от контрагентов-продавцов, требуют внимательной проверки на наличие/отсутствие существенных ошибок из-за которых налоговый орган может отказать нам, покупателям, в предоставлении налогового вычета по НДС.

Входящие счета-фактуры и УПД, получаемые от контрагентов-продавцов, требуют внимательной проверки на наличие/отсутствие существенных ошибок из-за которых налоговый орган может отказать нам, покупателям, в предоставлении налогового вычета по НДС

В соответствии с пунктом 2 статьи Налогового кодекса РФ, к существенным ошибкам, являющихся основанием для отказа в принятии налогового вычета по НДС, относят пять видов ошибок, связанных с невозможностью идентифицировать продавца и/или покупателя, определить спецификацию товаров и услуг и их стоимость, а также ошибки, не позволяющие определить ставку и сумму налога.

Все остальные возможные ошибки или недочеты в счете-фактуре и УПД не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

1. Ошибки идентификации продавца или покупателя в счете-фактуре (УПД)

    К ошибкам идентификации продавца или покупателя в счете-фактуре (УПД) относят ошибки, не позволяющие определить, кто именно является продавцом или покупателем, т.е. имеют место неверные значения показателей по строкам:
  • Продавец (2),
  • Адрес (2а),
  • ИНН/КПП продавца (3),
  • а также:
  • К платежно-расчетному документу (5),
  • Покупатель (6),
  • Адрес (6а),
  • ИНН/КПП покупателя (6б),
  • Валюта: наименование, код (7)

При этом замена заглавных букв строчными и наоборот, отсутствие кавычек и указание лишних символов (тире, точек, кавычек, запятых) не могут препятствовать получению вычета по НДС.

2. Ошибки идентификации товаров (работ, услуг) в счете-фактуре (УПД)

К ошибкам идентификации товаров и услуг в счете-фактуре (УПД) относят такие ошибки в наименовании товаров и услуг в графе 1 спецификации счета-фактуры, когда невозможно понять какой именно товар или услуга были приобретены.

Если же в графе 1 указана неполная информация, но достаточная для идентификации товара (работы, услуги), то такой счет-фактура (УПД) налоговому вычету не препятствует .

3. Ошибки, не позволяющие определить стоимость товаров (работ, услуг) или сумму предоплаты (в авансовом счете-фактуре)

    Такие ошибки возможны при неправильном указании в спецификации счета-фактуры:
  1. количества или цены (графа 3 или 4);
  2. арифметической ошибки в расчете стоимости (графа 5), когда при перемножении значений граф 3 и 4 не получается значение в графе 5.

4. Ошибки, не позволяющие определить ставку НДС

Такие ошибки могут возникать из-за путаницы ставок НДС, применяемых к конкретным товарам (работам, услугам) в ситуации, когда эти ставки различны (например, указана ставка 10%, а НДС исчислен по ставке 20%, либо по товарам, облагаемым по ставке 0%, указана ставка 20% и так далее).

5. Ошибки, не позволяющие определить сумму налога

    Ошибки, не позволяющие определить сумму налога, возможны в случаях, когда значение графы 8 спецификации счета-фактуры (УПД):
  1. отсутствует ( хотя в графе 7 указана ставка 10 или 20%);
  2. или не получается при перемножении показателей граф 5 и 7.

Ошибки в остальных показателях счета-фактуры (УПД) не препятствуют налоговому вычету по НДС, в том числе:

    в шапке счета-фактуры (УПД):
  • Грузоотправитель и его адрес (3),
  • Грузополучатель и его адрес (4),
  • в спецификации счета-фактуры (УПД):
  • Единица измерения: код и условное обозначение (2, 2а),
  • В том числе сумма акциза (6),
  • Страна происхождения: цифровой код и краткое наименование (10, 10а),
  • Номер таможенной декларации (11).

На сайте ФНС России всегда можно проверить, правильно ли в счете-фактуре (УПД) указаны реквизиты контрагентов (наименование, юридический адрес, ИНН и КПП)

Другие публикации на эту тему: