Текущее информирование малого и микробизнеса (18+)

Об отказе налоговых органов в приеме налоговой отчетности по ТКС

Прием налоговой отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи регламентируется Налоговым кодексом РФ и ведомственными положениями ФНС России.

До того, как послать налогоплательщику квитанцию о приеме отчетности проводятся соответствующие проверки.

Прием налоговой отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи регламентируется Налоговым кодексом РФ и ведомственными положениями ФНС России. До того, как послать налогоплательщику квитанцию о приеме отчетности проводятся соответствующие проверки

При получении файла налоговой отчетности по ТКС, программным обеспечением налогового органа первым делом осуществляется проверка на предмет поиска оснований для отказа в его приеме.

Перечень оснований для отказа в приеме файлов налоговой отчетности регламентирован пунктом 28 по предоставлению госуслуги по приеме налоговых деклараций (расчетов) и является исчерпывающим.

    К причинам отказа налоговых органов в приеме файлов налоговой отчетности по ТКС относятся:
  1. неустановленная форма/формат налоговой декларации (налогового расчета);
  2. направление файла отчетности не в тот налоговый орган;
  3. отсутствие усиленной квалифицированной электронной подписи налогоплательщика / налогового агента / страхователя или несоответствие данных владельца ЭЦП данным законного или уполномоченного представителя налогоплательщика / налогового агента / страхователя.
    Другими словами, при приеме файла налоговой отчетности в первую очередь проверяются:
  • атрибуты и наличие обязательных реквизитов файла налоговой отчетности;
  • корректность электронной подписи и полномочия отправителя;
  • корректность направления файла в соответствующий налоговы орган, на учете которого состоит налогоплательщик (налоговый агент, страхователь).

Таким образом, файл налоговой отчетности при поступлении в налоговый орган проходит процедуры начальной проверки и, в случае успеха, отправителю направляется извещение о его получении.

Если оснований для отказа в приеме файла налоговой отчетности нет, то налоговый орган регистрирует наш отчет и следом отправляет нам квитанцию о приеме.

Некоторые ошибки в файле налоговой отчетности, в том числе чисто технические, выявляются как раз на стадии приемки. Если файл отчета не поддается расшифровке, то налоговый орган не принимает файл налоговой отчетности и отправляет нам сообщение об ошибке.

При наличии оснований для отказа в приеме файла налоговой отчетности, налоговый орган формирует уведомление об отказе в приеме отчета, обязательно указывая причину, из-за которой файл отчетности не принимается налоговым органом.

В этом случае файл отчетности считается аннулированным, т. е. налоговая отчетность не представлена в налоговый орган.

Уведомление об отказе в приеме файла налоговой отчетности налоговый орган обязан отправить в течение одного рабочего дня с момента получения файла налоговой отчетности.

После отправки квитанции о приеме файла налоговой отчетности, налоговый орган начинает проведение камеральной проверки содержания принятой налоговой отчетности по существу.


В случае получения отказа в приеме файла налоговой отчетности, нам следует убедиться в правомерности такого отказа.

Если отказ пришел на законных основаниях, то нам придется исправить ошибку и повторно отправить файл налоговой отчетности.

    Для исправления ошибки нам может потребоваться:
  • обновление программы формирования отчетности, задание актуального формата файла и формы отчетности;
  • уточнение налогового органа, который обслуживает территорию места нахождения налогоплательщика (налогового агента, страхователя), ОКТМО по адресу регистрации налогоплательщика;
  • подписание файла отчетности электронной подписью законного представителя налогоплательщика (руководителя организации или ИП) или предоставление в налоговый орган доверенности на уполномоченного представителя, чья подпись указана в файле налоговой отчетности.

В последнее время, судя по сообщениям СМИ, участились случаи отказов в приеме файлов налоговой отчетности по , скажем так.

Либо при формальном основании отказа в некорректности ("подозрительности") электронной подписи имеют место попытки отдельных самодеятельных представителей налоговых органов на местах проводить "профилактику нарушений законодательства о налогах", приглашая представителей налогоплательщиков явиться лично в налоговый орган для подтверждения неноминального характера деятельности налогоплательщика.

Подобные действия налоговых органов фактически препятствуют исполнению налогоплательщиками своих обязанностей перед законом.

Более того. Контроль в отношении полноты и достоверности указанных в налоговой отчетности сведений в соответствии с налоговым законодательством может проводиться только после принятия налоговой отчетности в рамках проведения налоговой проверки, а не до.

В случае необоснованного отказа в приеме файлов налоговой отчетности по ТКС рекомендуется незамедлительно обращаться в прокуратуру на прием по вопросам защиты прав юридических лиц и предпринимателей.

Одновременно рекомендуется отправить в налоговый орган запрос с просьбой уточнить причину отказа. Если вдруг четкого и недвусмысленного ответа не последует, то следует отправлять жалобу в вышестоящий налоговый орган, аргументируя свои доводы.

Другие публикации на эту тему: