Любая автоматизация процессов требует тщательного соблюдения алгоритма определенных действий без поправок на субъективный фактор. Иначе проблемы будут вылезать из ниоткуда.
Из-за проблем с новой программой налоговые органы ошибочно начисляют пени, блокируют счета, взыскивают платежи, которые налогоплательщики уже перечислили.
В большинстве случаев виной тому поле 107 платежного поручения на уплату налоговых и иных платежей, администрируемых ФНС России.
В поле 107 мы указываем налоговый период. И вот здесь стала возникать путаница – вместо периодичности уплаты платежа мы часто указываем налоговый период, за который этот платеж мы платим.
Заполняют поле 107 по-разному. Варианты такие, применительно к сегодняшнему дню:
- МС.07.2019
- КВ.02.2019
- ГД.00.2019
- конкретная дата крайнего срока уплаты
- нулевое значение.
Как правило, банки в большинстве случаев принимают к исполнению платежные поручения с любым значением в поле 107.
Платежные документы на уплату налогов и страховых взносов заполняют по правилам, установленным министерством финансов РФ.
Маска заполнения данных в поле 107 выглядит так: ХХ.ХХ.ХХХХ. В первых двух знаках указывают периодичность платежа:
- МС - месячные
- КВ - квартальные
- ПЛ - полугодовые
- ГД - годовые.
В 4‑м и 5‑м знаках показателя налогового периода для месячных платежей проставляется номер месяца текущего отчетного года, для квартальных платежей – номер квартала, для полугодовых – номер полугодия.
Номер месяца может принимать значения от 01 до 12, номер квартала – от 01 до 04, номер полугодия – 01 или 02.
В 3‑м и 6‑м знаках показателя налогового периода в качестве разделительных знаков проставляется точка.
В 7 – 10‑м знаках показателя налогового периода указывается год, за который производится уплата налога.
Месячные
К месячной периодичности относят уплату:
- НДФЛ, удержанного с выплат по трудовым договорам и договорам подряда
- страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское, социальное страхование, в том числе социальное страхование по несчастным случаям и производственному травматизму в ФСС РФ
- ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль
Министерство финансов в своем письме от 11.06.19 № 21-08-11/42596 сообщает, что при перечислении НДФЛ необходимо указывать месячную периодичность платежей.
В тоже время на практике платежи по НДФЛ часто зависают, если проставлен код "МС". Налоговые инспекторы на местах говорят, что им нужна конкретная дата для того, чтобы сходилась с начислениями в отчетной форме 6-НДФЛ.
(В случае, если при перечислении НДФЛ мы указываем конкретную дату, то в поле назначения платежа нам нужно прописать за какой налоговый период, т.е. за какой месяц перечисляется налог. Это поможет нам самим не запутаться с платежами и этим мы поможем налоговым инспекторам, отражающим наши платежи в налоговой программе.)
Кроме того, НДФЛ могут уплачиваться не раз в месяц, как страховые взносы, а в зависимости от вида и даты выплаты.
Или возьмем ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль. Допустим, за июль 2019 года платеж будет относиться к авансу за третий квартал, а перечислить его нужно до 29.08.2019.
Чтобы из-за платежки не возникло проблем, в поле 107 нам нужно указать «МС.08.2019». Нередко налогоплательщики указывают «КВ.03.2019». но так делать опасно – в налоговой программе может возникнуть недоимка, которая повлечет выставление налогового требования и начисление пени.
Квартальные
К квартальной периодичности относят уплату налогов, налоговый период по которым - квартал. Это ЕНВД, НДС (в том числе с помесячной разбивкой налога) и так далее.
Полугодовые
К полугодовой периодичности можно отнести уплату ЕСХН.
Годовые
К годовой периодичности относят уплату за 12 месяцев налога на прибыль организаций, единого налога в связи с применением УСНО, других налогов (транспортный, земельный, имущество и так далее), налоговым периодом по которым является календарный год.
Конкретная дата
Точные даты указываются в поле 107 платежного поручения при соблюдении следующих условий:
- Налоговый кодекс РФ устанавливает конкретные даты уплаты
- и если для годового платежа предусмотрено более одного срока уплаты.
Также конкретная дата указывается в поле 107 в случае, если в поле 106 мы указываем "ТР" - обозначение требование налогового органа
Нулевое значение
Нулевое значение в поле 107 указывается в случае, если в поле 106 стоит «АП».
Если вдруг неверно заполнить поле 107 в платежном поручении на уплату налоговых платежей, то штраф за это не предусмотрен.
Но могут возникнуть проблемы с новой программой налоговых инспекций, алгоритм обработки данных для налогового контроля в которой может выдать непредсказуемый результат в виде образования недоимки и начисления пени по уплаченному нами налогу или взносу.