В предпринимательской деятельности текущее значение ключевой ставки Банка России актуально для расчетов:
- пени по налогам и страховым взносам;
- процентов за несвоевременный возврат переплаты по налогам и страховым взносам;
- процентов в случае блокировки расчетных счетов налоговым органом;
- материальной выгоды по займам;
- компенсации в случае задержки заработной платы.
В течение календарного года уровень ключевой ставки задается Центральным банком России 8 раз. При этом любое изменение значения ключевой ставки может отразиться на работе бухгалтера.
Ключевая ставка для расчета пени по налогам и страховым взносам
В случае задержки с уплатой налогов и страховых взносов для ИП пени рассчитываются по формуле:
Сумма недоимки х (Значение ключевой ставки / 300) х Число календарных дней просрочки
Для организаций пени с использованием ключевой ставки рассчитываются по другому:
- сначала исчисляем пени за первые 30 дней просрочки;
- затем исчисляем пени за последующие дни просрочки, если просрочка составила более 30 календарных дней;
- суммируем значения обоих показателей.
Сумма недоимки х (Значение ключевой ставки / 300) х 30 дней
Сумма недоимки х (Значение ключевой ставки / 150) х Число дней просрочки, начиная с 31 дня
Пени рассчитываются, начиная со дня, следующего за днем крайнего срока уплаты налога (взноса), установленным налоговым законодательством.
В случае если ключевая ставка, попадающая на дни просрочки, изменялась, то расчет пеней производится отдельно по каждому действовавшему значению ключевой ставки в период просрочки.
Ключевая ставка для расчета процентов за несвоевременный возврат переплаты по налогам и страховым взносам
По закону, в случае переплаты по налогам и взносам, налоговый орган обязан в течение месяца перечислить деньги на наш расчетный счет после того, как получили от нас заявление о возврате переплаты.
Но налоговый орган в этот срок может не уложиться. Тогда можно рассчитать и затребовать проценты за несвоевременный возврат переплаты по налогам и страховым взносам из расчета значения ключевой ставки:
Сумма переплаты х (Ключевая ставка / 365) х Число дней задержки возврата
Ключевая ставка для расчета процентов в случае блокировки расчетных счетов налоговым органом
По закону, есть два случая, когда налогоплательщик вправе затребовать с налогового органа проценты за блокировку расчетного счета (счетов):
- в случае нарушения сроков отмены блокировки
- в случае неправомерности решения о блокировке
В случае нарушения налоговым органом срока отмены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке или срока направления в банк решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке на сумму денежных средств, в отношении которой действовал режим приостановления, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику за каждый календарный день нарушения срока.
Пункт 9.2 статьи 76 Налогового кодекса РФ
В случае неправомерного вынесения налоговым органом решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке на сумму денежных средств, в отношении которой действовало указанное решение налогового органа, начисляются проценты, подлежащие уплате указанному налогоплательщику-организации за каждый календарный день, начиная со дня получения банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика до дня получения банком решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации.
Пункт 9.2 статьи 76 Налогового кодекса РФ
Формула расчета процентов за блокировку расчетных счетов:
Остаток средств на расчетном счете (счетах) х Число дней блокировки х (Ключевая ставка / 365)
Ключевая ставка для расчета материальной выгоды
Если организация или ИП выдают работнику, учредителю или иным физическим лицам заём, то бухгалтеру нужно ежемесячно рассчитывать НДФЛ с материальной выгоды.
Материальная выгода возникает в случае, когда сумма процентов по займу меньше 2/3 ключевой ставки, т.е. проценты к уплате заемщиком явно занижены или вообще займ - беспроцентный.
Это считается доходом заемщика-физлица и с такого дохода нужно удерживать НДФЛ по ставке аж 35%.
При этом материальную выгоду нужно рассчитывать ежемесячно – на последний день каждого месяца в течение срока, на который получен заем:
Сумма займа х 2/3 х (Ключевая ставка / 365) х Кол-во календарных дней в месяце пользования займом
Ключевая ставка при расчете компенсации за задержку заработной платы
Для расчета компенсации задолженность по зарплате нужно умножать на 1/150 ключевой ставки и на количество дней задержки:
Сумма задолженности по зряплате х (Ключевая ставка / 150) х Число дней задержки выплаты
