Текущее информирование малого и микробизнеса (18+)

О перерасчете стоимости патента

Неудобство патентной системы для индивидуальных предпринимателей заключается в необходимости полной или частичной предоплаты патента по выбранному виду деятельности.

Однако, в случае досрочного прекращения деятельности на патенте, предусмотрена возможность перерасчета стоимости патента по фактическому сроку использования патента и возврата образовавшейся переплаты.

Неудобство патентной системы для индивидуальных предпринимателей заключается в необходимости полной или частичной предоплаты патента по выбранному виду деятельности. Однако, в случае досрочного прекращения деятельности на патенте, предусмотрена возможность перерасчета стоимости патента по фактическому сроку использования патента и возврата образовавшейся переплаты

С 29.10.2019 года вступают в силу поправки в Налоговой кодекс РФ, касающиеся корректировок расчета налога при применении патентной системы налогообложения.

Теперь, при приобретении патента на срок менее календарного года, стоимость патента рассчитывается по ставке от размера потенциально возможного годового дохода (ПВГД) пропорционально количеству дней, на которые выдан патент.

(Прежний порядок расчета стоимости патента предусматривал расчет пропорционально количеству месяцев.)

А в случае досрочного прекращения деятельности в отношении которой был приобретен патент, размер потенциально возможного годового дохода делится на количество дней в этом календарном году, умножается на налоговую ставку и количество дней, в течение которых предпринимателем применялась патентная система налогообложения.

Такой порядок фактически применялся и ранее, но не был узаконен в налоговом законодательстве.

Перерасчет стоимости патента в случае досрочного прекращения деятельности на патенте

Индивидуальный предприниматель, работающий по патентной системе налогообложения, может в любой момент прекратить свою деятельность как по выбранному виду деятельности на патенте, так и вообще полностью отказаться от статуса ИП.

В этом случае предпринимателю необходимо представить в налоговый орган, в котором он состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего патент, заявление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения по форме № 26.5-4.

В случае прекращения предпринимателем осуществления вида предпринимательской деятельности на патенте, до истечения срока действия этого патента, стоимость патента подлежит перерасчету исходя из фактического периода времени осуществления указанного вида предпринимательской деятельности на патенте в календарных днях.

Если при перерасчете у индивидуального предпринимателя, оплатившего ранее в установленные сроки стоимость патента, появляется переплата, то он вправе, подав соответствующее заявление, вернуть или зачесть ее в счет уплаты других налогов.

Перерасчет стоимости патента в случае утраты права на применение патента

Кроме досрочного прекращения деятельности на патенте или прекращения деятельности в качестве ИП, действующие предприниматели могут столкнуться с обстоятельствами утраты права на применение патента.

    К таким обстоятельства налоговое законодательство относит следующие случаи:
  1. если с начала календарного года доходы ИП по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей;
  2. если средняя численность наемных работников у ИП, в том числе по гражданско-правовым договорам, превысила за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым ИП, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

В этом случае предпринимателю необходимо представить в налоговый орган, в котором он состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего патент, заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения по форме № 25.6-3 .

Также, как и в случае с досрочным прекращением деятельности на патенте, в случае утраты права на применение патента в период действия патента, который был полностью оплачен, рекомендуется провести сверку расчетов по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения и в случае положительного сальдо расчетов представить в налоговый орган заявление о возврате переплаты.


Порядок перерасчета стоимости патента исходя из фактически отработанных дней на патенте, а не месяцев, как было ранее, представляется без сомнения более точным и, как следствие, более справедливым.

Другие публикации на эту тему: