Для предпринимателей и самозанятых (18+)

О нулевой ставке страховых взносов

Нулевая ставка

Нулевая ставка страховых взносов с зарплаты работников на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование в апреле, мае и июне 2020 года призвана поддержать коммерческие и некоммерческие организации, а также индивидуальных предпринимателей в ситуации вынужденного простоя из-за пандемии ковида, охватившей не только Россию, но и весь мир.

Федеральным законом отдельным пострадавшим субъектам экономической деятельности предоставлено право не уплачивать страховые взносы за апрель, май, июнь 2020 года.

Этим правом можно воспользоваться только, если основной вид экономической деятельности организации или ИП, зарегистрированный в ЕГРЮЛ/ЕГРИП, отнесен по решению правительства к "пострадавшим" в результате распространения короновирусной инфекции в нашей стране.

И если организации и ИП стремились сохранить заработную плату наемных работников в период вынужденного простоя хотя бы на минимальном уровне.

В этом случае можно не начислять страховые взносы на заработную плату работников по трудовым договорам за период II картала 2020 года.

Обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование работников, возложенное на работодателей, является, как известно, весьма обременительным делом, несоразмерно увеличивающим фискальную нагрузку на любой бизнес и, как следствие, без всякой на то экономической целесообразности искусственно раздувающей себестоимость товаров и услуг, с одной стороны, а с другой стороны, подводящий малый бизнес к необходимости экономить на зарплатах работников.

Таким образом, заработную плату штатным работникам за апрель, май и июнь 2020 года можно начислять и выплачивать без дополнительного начисления и перечисления страховых взносов (которые увеличивают фактические затраты на ФОТ на 30% и более), удерживая и перечисляя только НДФЛ.

Далеко не все организации и предприниматели могут воспользоваться правом начисления зарплат без сопутствующего начисления страховых взносов. Круг организаций и предпринимателей ограничен:

  • во-первых тем, что для коммерческих организаций и ИП нужно быть включенными в Единый реестр субъектов МСП, а для некоммерческих организаций - в Реестр социально ориентированных НКО;
  • во-вторых тем, что основной код вида экономической деятельности организации или ИП по ОКВЭД должен соответствовать видам деятельности, отнесенных правительством к "пострадавшим", а это очень ограниченный перечень. И далеко не все субъекты экономической деятельности на практике фактически осуществляют деятельность, заявленную в ЕГРЮЛ/ЕГРИП как основную.

Еще один момент связан с организационной стороной: нулевая ставка страховых взносов как мера поддержки была заявлена уже после постепенного снятия режима самоизоляции, а не до объявления вынужденного простоя в марте-мае 2020 года и, как следствие, многие работодатели поспешили отправить своих работников в отпуска без сохранения зарплаты. Поэтому данная мера поддержки может быть актуальной только для тех работодателей, кто постепенно возвращается к работе в мае-июне.

Если все условия применения данной льготы выполняются, то для работодателей станет приятным бонусом возможность не начислять страховые взносы к майской и июньской зарплате работников на законных основаниях. Но таких "счастливчиков" окажется не много.

Отражение нулевой ставки страховых взносов в отчетности

Не начисление страховых взносов на зарплаты работников в апреле, мае и июне 2020 года важно правильно отразить в отчетной форме за первое полугодие 2020 года.

Код тарифа плательщика страховых взносов и коды категории застрахованного лица, учитывающие положения нормы федерального закона № 172-ФЗ, то есть льготы по нулевой ставке страховых взносов, применяются работодателями при представлении Расчета по страховым взносам за первое полугодие 2020 года.

Для этого в Расчете по страховым взносам указываем код тарифа плательщика страховых взносов «21» и следующие ставки страховых взносов:

  1. на обязательное пенсионное страхование - в размере 0,0 процента;
  2. на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - в размере 0,0 процента;
  3. на обязательное медицинское страхование - в размере 0,0 процента.

А в части указания кодов категории застрахованного лица при заполнении подраздела 3.2.1 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица», раздела 3 Расчета по страховым взносам указываем следующие коды категории застрахованного лица:

КВ - физические лица, с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы по нулевой ставке;

ВЖКВ - застрахованные в системе обязательного пенсионного страхования лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающие на территории Российской Федерации, а также временно пребывающие на территории Российской Федерации иностранные граждане или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище, с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы по нулевой ставке;

ВПКВ - иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы по нулевой ставке.


ФНС России запустила очень удобный специальный веб-сервис, помогающий налогоплательщикам получить информацию об освобождении от уплаты налогов, авансовых платежей по налогам, сборам и страховым взносам за отчетные (налоговые) периоды II квартала 2020 года.

На странице веб-сервиса достаточно ввести ИНН организации или индивидуального предпринимателя, чтобы получить информацию подпадает ли данная организация или ИП под льготы освобождения от уплаты налогов и страховых взносов.

Если подпадает, то далее выбираем применяемую нами систему налогообложения и сервис показывает от каких конкретно платежей мы освобождаемся за 2 квартал 2020 года.