О налоге на доходы по банковским вкладам и облигациям

НДФЛ на доходы по банковским вкладам

С 2021 года доходы по всем банковским вкладам облагаются НДФЛ по ставке 13%.

Расчет налога к уплате будет производиться без участия налогоплательщиков на основе источников, имеющихся у Федеральной налоговой службы России.

Соответствующие поправки в Налоговый кодекс РФ были приняты по инициативе Путина.

НДФЛ с банковских вкладов подлежит уплате и в настоящее время. Другое дело, что прецедентов исчисления такого НДФЛ сейчас мало из-за действующих условий определения налогооблагаемой базы - налог уплачивается с дохода по каждому в отдельности рублевому вкладу или счету только в случае, если его ставка превышает ключевую ставку плюс 5 процентных пунктов. Таким образом, налог уплачивается только с превышения этого лимита по ставке 35% для налоговых резидентов и 30% для нерезидентов.

(Сейчас ключевая ставка Банка России составляет 6% годовых, а лимит ставки, до которого налог не взимается — 11% годовых. Понятно, что таких ставок по банковским вкладам сейчас нет, поэтому налог никто не платит.

Для вкладов и счетов в иностранной валюте налоговая ставка — 9% годовых. Таких ставок тоже давно нет.)

С 2021 года уплата НДФЛ будет зависеть не от ставки конкретного вклада, а от суммы совокупного дохода по всем банковским депозитам за календарный год по всем нашим банковским вкладам и остаткам на банковских счетах, на которые начисляются проценты.

Поскольку с 2014 года уведомляют налоговые органы об открытых нами счетах и вкладах и имеют доступ к ним в порядке налогового контроля, то собрать сведения по начисленным нам процентам с депозитов за год налоговым органам не составит труда и, как следствие, предъявить нам сумму налога к уплате.

(НДФЛ на доход от банковских вкладов будет начислен нам по итогам 2021 года в следующем - 2022 году с обязательством самостоятельно уплатить его не позднее 1 декабря 2022 года.)


НДФЛ с доходов по банковским вкладам уплачивается с суммы процентов (а не с самого вклада), начисленным нам по всем имеющимся у нас депозитам в течение календарного года, при этом сумма процентов должна быть больше произведения 1 млн руб. х ключевую ставку Банка России, действующую на первое число налогового периода (на начало календарного года - на 1 января).

Объектом налогообложения является рента (проценты) по вкладам, а не сами денежные вклады. С вкладов никакой налог не взимается, но сама налоговая прозрачность банковских вкладов населения может повлеч за собой вопросы о происхождении денежных средств в ситуации, когда легальные источники доходов вкладчиков сравнительно невысоки. Это лишь вопрос времени и практики налогового администрирования.

Например, если у нас на депозитах размещены вклады на полтора миллиона рублей под 6% годовых, то налогооблагаемая база в случае, если на 01.01.2021 года ключевая ставка сохранится на уровне 6,2%, составит 48000 рублей (1500000р х 6% - (1000000 х 6,2%)), следовательно налог к уплате составит 6240 рублей (48000 х 13%).

Таким образом получается, что формула - "один миллион рублей, умноженные на ключевую ставку Банка России на начало календарного года" - является налоговым вычетом по НДФЛ на доходы с банковских вкладов.

Это значит, что налог не затронет людей, у которых трудовые сбережения не превышают 1 млн рублей.

Если сумма вкладов у нас, к примеру, не более 700 тысяч рублей под - скажем - 6%, то НДФЛ с доходов по банковским вкладам нам уплачивать не придется, поскольку сумма налогового вычета окажется больше налогооблагаемой суммы: (700000 х 6% - (1000000 х 6,2%)) = 20000 в минусе.

Если доход от вклада начисляется в валюте, то его размер пересчитывают в рубли по официальному курсу Банка России по состоянию на день фактического получения.


В налоговую базу не входит рента по рублевым вкладам (остаткам на счетах), ставка по которым в течение календарного года не превышает 1%.

Это значит, что мера не коснется большинства наших карточных счетов, в том числе и зарплатных.

Фискализация сведений о рентных доходах с банковских вкладов

Поскольку новый налог считается с общей суммы процентов по вкладам, где бы они не были открыты: в одном, двух и более банках, то дробление банковских вкладов в связи с введением налогообложения доходов от них является совершенно бессмысленным для вкладчиков.

Облагается вся сумма ренты, получаемой по всем нашим вкладам, за минусом налогового вычета. Не по каждому вкладу отдельно, а по совокупности всех наших вкладов. Поэтому нет никакого смысла их искусственно дробить.

В настоящее время все коммерческие банки страны являются фискальными агентами Федеральной налоговой службы России. На них возложено, в том числе, в срок до 1 февраля года, следующего за отчетным, направлять в налоговый орган информацию о суммах выплаченных процентов в отношении каждого клиента - физического лица, которому такие выплаты в течение календарного года производились.

На основании этих данных, которые могут быть в любой момент проверены, налоговая инспекция сформирует и направит вкладчику-налогоплательщику налоговое уведомление об уплате НДФЛ на доходы с банковских вкладов аналогично тому, как это делается в случаях с имущественными налогами. То есть уже с готовыми цифрами - автоматически рассчитанной суммой налога к уплате.

Нам останется эту сумму только уплатить в срок.