О нюансах договорных отношений между организациями и самозанятыми

Нюансы видны не сразу

Нормы действующего законодательства в отношение использования труда самозанятых противоречивы.

С одной стороны, использование организациями труда самозанятых допускается, с другой стороны - всячески ограничивается.

Это связано с опасениями властей на счет того, что частный сектор экономики станет массово отказываться от трудовых отношений с работниками в пользу гражданско-правовых с самозанятыми лицами.

В качестве упреждающей меры принята законодательная норма, делающая менее выгодным такой оборот событий.

А именно: не признаются доходами самозанятого лица выплаты вознаграждения за оказанные услуги или выполненные работы, если заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад (подпункт 8 пункта 2 422-ФЗ от 27.11.2018 года.)

То есть не запрещено использовать труд действующих или бывших работников на условиях самозанятости, но в этом случае не получится освободиться от обязанностей налогового агента и страхователя: заказчик обязан удержать с выплаты самозанятому лицу и перечислить в бюджет НДФЛ по ставке 13%. (Частично сэкономить в этом случае можно лишь на страховых взносах.)

Тогда как в любых других ситуациях самозанятое лицо самостоятельно уплачивает за себя налог с полученных доходов по ставке 6%, если заказчиком выступает юридическое лицо. При этом не нужно начислять и уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование работника, которые составляют более 30% сверх суммы заработка.

Таким образом, экономическая выгода перевода работников в самозанятые состоит для работодателя не в том, чтобы не платить НДФЛ за работника, поскольку работодатель по закону уплачивает НДФЛ из заработка, как раз причитающегося работнику путем удержания соответствующей суммы налога.

Выгода состоит в том, чтобы освободится от самих обязанностей налогового агента по удержанию НДФЛ как таковых, а главное от обязанностей работодателя и страхователя, которые тяжким грузом непомерно увеличивают себестоимость, уменьшая прибыль к законному присвоению.

Обязанности работодателя по Трудовому кодексу РФ - многочисленны, тогда как обязанности заказчика по Гражданскому кодексу РФ - минимальны.

Заказчик обязан принять работу и оплатить ее исполнителю своевременно и в полном объеме и - по большому счету - всё на этом, тогда как работодатель должен:

  1. оборудовать рабочее место работника,
  2. снабжать работника расходными материалами, инструментами и принадлежностями, необходимой документацией,
  3. предоставлять работнику оплачиваемый отпуск,
  4. заботиться о безопасности труда работника, инструктировать его по охране труда и технике безопасности и даже по ,
  5. вести учет рабочего времени работника, возиться с его больничными и исполнительными листами, вести кадровое дело работника и даже , защищать персональные данные, предоставлять различные справки работнику,
  6. контролировать и оплачивать прохождение медицинских осмотров, ,
  7. начислять зарплату и выплачивать ее каждые полмесяца, а сверх зарплаты еще начислять и уплачивать страховые взносы, удерживать налог,
  8. представлять ежемесячную, ежеквартальную и по итогам года отчетность по наемному труду в ПФР, ФСС и налоговую, а в некоторых случаях и в центр занятости, отвечать на запросы контролирующих органов (приставов, ПФР, трудовой инспекции и так далее) в отношение конкретных работников.

И это еще далеко не полный перечень обязанностей работодателей, предусмотренных трудовым и смежным (пенсионным, налоговым, социальным и др.) законодательством, только самое основное.

С этими обязанностями не всегда справляются бюджетные учреждения и крупные корпорации с соответствующим штатом, что говорить про малые и микропредприятия - кто это все будет делать?

В этой связи понятно желание многих работодателей, особенно представителей малого бизнеса, если не совсем отказаться от трудовых отношений, то хотя бы их максимально минимизировать.

Гражданско-правовые договорные отношения с самозанятыми лицами более предпочтительны для бизнеса, чем трудовые с работниками, так как упрощают все, что можно упростить, начиная от уплаты налогов и страховых взносов за работников и заканчивая расходами на содержание рабочего места сотрудника.

Поэтому многие предприниматели стараются сейчас вместо заключения трудового договора заключать гражданско-правовые договора. Но и здесь есть свои нюансы.

Квалификация договоров и ограничения на заключение с самозанятыми лицами некоторых видов договоров

Законодатели намеренно установили запрет для самозанятых на заключение агентских, комиссионных и договоров поручения.

Это именно те виды гражданских договоров, которые трудно переквалифицировать в трудовые, так как они содержат признаки последних: возможность периодических выплат самозанятому лицу на постоянной основе, выполнение им однотипной работы и так далее.

Учитывать выручку для целей налогообложения льготным разрешается по договорам подряда, возмездного оказания услуг в случае, если работы и/или услуги выполнены личным трудом самозанятого лица, а также по договорам аренды или проката личного имущества.

Если по договору или самозанятое лицо фактически будет выполнять трудовую функцию, то такой договор может быть переквалифицирован в трудовой договор. А это повлечет за собой доначисление организации-заказчику неуплаченных налога (НДФЛ) и страховых взносов, а также пеней и штрафов.

Тогда вполне может случиться так, что не только самозанятый заплатит налог за себя с полученных сумм, но еще и заказчик заплатит за него, что называется по полной.

В частности, сейчас идет активная работа над внесением специальной поправки в Трудовой кодекс РФ, призванной облегчить такую переквалификацию. Поправка вносится в статью Трудового кодекса РФ.

Целью этой поправки является признание трудовыми отношений, которые возникли на основании гражданско-правовых договоров, при наличии двух или более признаков, указанных в статье Трудового кодекса РФ.

Данная поправка преследует не только фискальный интерес бюджета и внебюджетных фондов, но и возможность правовой защиты интересов работников в случае принуждения со стороны работодателей к заключению вместо трудового договора гражданского, противостоять которому бывает не просто.

И если представители бизнеса заинтересованы в заключении гражданских договоров с физлицами, то люди, в свою очередь, наоборот предпочитают работать по трудовому договору, потому как трудовые отношения предоставляют больше гарантий и очень в случае обращения за кредитом, займом и так далее.

Безналичные платежи физлицам под особым контролем банков

Еще одним существенным неудобством работы коммерческих организаций с самозанятыми лицами является безналичная оплата их услуг с расчетного счета. Поскольку банки сейчас по закону все больше становятся бесплатными агентами налоговых органов и органов финмониторинга, то в случае проведения платежа на банковскую карту самозанятому лицу у них могут возникнуть разные подозрения.

По общему правилу, выплаты физлицам сопровождаются перечислением НДФЛ и страховых взносов. В случае выплаты самозанятым не требуется ни то, ни другое.

Но поскольку выплаты вознаграждений самозанятым индивидуальны и осуществляются вне "зарплатных расчетов", то такие платежи без одновременного перечисления НДФЛ и страховых взносов (или когда процент перечислений НДФЛ и страховых взносов явно не пропорционален суммам вознаграждений физлицам), могут вызывать вопросы, на которые придется представлять документы и давать объяснения сразу или постфактум.

Конечно, есть возможности безналичных переводов не только с расчетного счета, но и первое и второе совершенно ненужным образом может осложнять дело, делать же лишние телодвижения тоже никому не хочется, а объясняться с банками и контролирующими органами вообще нет желания ни у кого.

Поэтому организациям проще с ИП, пусть и без наемного труда, но имеющим расчетный счет в банке, чем с самозанятыми физлицами, которые расчетный счет открыть не могут, так как закон им этого не разрешает.