О налоговой отчетности за 2020 год

Комплект налоговой отчетности за 2020 год сокращен за счет отмены налоговых деклараций по транспортному и земельному налогу и сведений о среднесписочной численности работников.

Представление налоговой и бухгалтерской отчетности на сайте ФНС России

По итогам 2020 года больше не нужно сдавать Сведения о среднесписочной численности работников по состоянию на конец года, а также налоговые декларация по транспортному и земельному налогам, сведения об объектах налогообложения по которым налоговые органы получают теперь по каналам межведомственного обмена данными с органами регистрации права собственности.

Вопросы, связанные с отменой представления Сведений о среднесписочной численности работников

Сведения о численности работников будут отражаться в составе ежеквартального налогового Расчета по страховым взносам (РСВ), поэтому сдавать отдельный отчет о cреднесписочной численности больше не нужно. Относится это уже к отчетному периоду 2020 года.

Значение показателя среднесписочной численности работников за 2020 год мы укажем на титульном листе в Расчете по страховым взносам за 12 месяцев 2020 года.

(В действующей сейчас форме налогового расчета показатель среднесписочной численности отсутствует. Поэтому ФНС России разработала проект изменений в форме. Ожидается, что к сроку сдачи Расчета по страховым взносам за 2020 год обновленная форма будет утверждена.)

Таким образом, начиная с расчета за 2020 год мы будем отчитываться по страховым взносам в обновленной форме, указывая в том числе среднесписочную численность работников за отчетный период (ежеквартально) на титульном листе.

Вопросы, связанные с отменой налоговых деклараций по транспортному и земельному налогам

Транспортный и земельный налог за 2020 год корпоративные налогоплательщики должны будут рассчитать самостоятельно и перечислить полученные суммы в бюджет, не подавая налоговых деклараций.

(Однако прием уточненных налоговых деклараций по транспортному и земельному налогам за налоговые периоды до 2020 года продолжится.)

По транспортному налогу правильность нашего расчета сумм к уплате налоговые органы будут контролировать на основании сведений, получаемых из ГИБДД.

По земельному налогу правильность расчета сумм будет проверяться на основании сведений из Росреестра.

Результаты налогового контроля налоговые инспекции отразят в сообщении по форме, утвержденной приказом ФНС России № от 05.07.2019 года.

В указанном сообщении отразятся следующие сведения:

  1. об объекте налогообложения,
  2. налоговой базе,
  3. налоговом периоде,
  4. налоговой ставке
  5. и сумме исчисленного налога.

Сообщение будет отправлено налогоплательщику не позднее чем через:

  • 6 месяцев после срока, установленного для уплаты налога за предыдущий год;
  • 2 месяца со дня, когда будут получены сведения как основание для перерасчета налога;
  • месяц со дня получения налоговым органом сведений о нахождении налогоплательщика в процессе ликвидации.

Для передачи сообщений предусмотрено 3 способа. Налоговый орган может:

  1. передать сообщение в электронном виде,
  2. отправить сообщение по обычной почте на бумажном носителе,
  3. вручить сообщение законному (руководителю) или уполномоченному представителю налогоплательщика на бумажном носителе.

Если налогоплательщик не согласится с расчетом налоговой инспекции, то он вправе подать в налоговую пояснения или документы, подтверждающие правильность своего расчета сумм налога.

Предоставить ответ на возражения налогоплательщика, налоговые органы обязаны в течение месяца по форме, рекомендованной в письме ФНС России № от 06.11.2019 года.

Ответ налогового органа может содержать либо уточнение расчета суммы налога со стороны налогового органа в случае, если доводы налогоплательщика будут признаны налоговым органом убедительными, либо требование о погашении недоимки.

На основании какого правового акта отменена сдача налоговых деклараций по транспортному и земельному налогам?

На основании федерального закона № 63-ФЗ от 15.04.2019 года и приказа ФНС России № ММВ-7-21/440 от 04.09.2019 года.

Налоговые декларации по транспортному налогу и земельному налогу в налоговые органы не представляются за налоговый период 2020 года и последующие налоговые периоды.

(Пункт 9 федерального закона № 63-ФЗ от 15.04.2019 года)

На основании какого правового акта отменена обязанность представлять Сведения о среднесписочной численности работников?

С 01.01.2021 года действует новая редакция статьи 80 Налогового кодекса РФ, предусматривающая представление Сведений о среднесписочной численности работников в составе Расчета по страховых взносам. (Новая редакция установлена федеральным законом № от 28.01.2020 года)

Сведения о среднесписочной численности работников представляются в налоговые органы плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в составе расчета по страховым взносам.

Представляется, что полезной будет только отмена сдачи отдельного отчета по численности работников.

Про этот отчет, представляемый раз в год, многие забывали и, как следствие, нарывались на штрафы. Теперь, когда по численности работников нужно будет отчитываться ежеквартально в составе отчета РСВ, пропустить указание численности не получится.

Что касается отмены налоговых деклараций по транспортному и земельному налогу, то выгода налогоплательщиков тут небольшая, поскольку как и прежде исчисление налогов остается за самими налогоплательщиками, но в форме налоговых деклараций этот расчет производить было сподручнее благодаря программным средствам подготовки отчетности.

Теперь же плательщикам транспортного и земельного налогов придется создавать какие-то свои самодеятельные файлы в exel с кандомным подобием формы для исчисления налогов, чтобы ничего не упустить из виду и не стать спорщиком с налоговой инспекцией по размеру уплаченных сумм налогов.

Отмена налоговых деклараций облегчит работу только тех налогоплательщиков, кто сдавал эти отчеты на бумажных носителях, а так как большинство сейчас сдает отчеты электронно, то отмена деклараций все-таки осложнит их работу на пустом месте.


Для налогоплательщиков из числа малого и микробизнеса объем налоговой отчетности сейчас минимален:

  • для плательщиков отчетность отсутствует в принципе,
  • для ИП на патенте - тоже, если только не используется труд наемных работников по трудовым договорам,
  • для плательщиков единого налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения - налоговая декларация представляется только по итогам года,
  • на основной системе налогообложения налогоплательщики-организации ежеквартально представляют только две налоговые декларации - по НДС и налогу на прибыль организаций, ИП - ежеквартально НДС и раз в год 3-НДФЛ.

Отчетность по наемному труду

В настоящее время основная нагрузка связана с отчетностью по наемному труду. Работодателям приходится ежемесячно сдавать отчеты в ПФР и ежеквартально в ФСС и ИФНС, в отдельных случаях еще и в службу занятости.

Небольшие подвижки здесь есть со стороны ФНС России.

ФНС утвердила изменения в налоговом расчете по форме 6-НДФЛ. За 2021 год и последующие налоговые периоды сведения о доходах физлиц и суммах налога, удержанных и перечисленных в бюджет, будут представляться в составе налогового расчета по форме 6-НДФЛ с тем, чтобы освободить налоговых агентов от ежегодной сдачи справок по форме 2-НДФЛ.

Но за 2020 год справки по форме 2-НДФЛ необходимо представить в установленные сроки по всем работавшим в течение календарного года штатным и нештатным работникам, то есть по всем физлицам, работавшим по трудовым и/или гражданско-правовым договорам (по тем из них, кто не встал на учет в качестве плательщика налога на профдоход и не оказывал профессиональные услуги на условиях самозанятости).

Также ФНС России утвердила обновленную Справки о доходах и суммах налога физического лица (2-НДФЛ). Справки по новой форме образца 2021 года необходимо будет выдавать работникам по их запросам по доходам, полученным ими с 1 января 2021 года.

В тоже время изменяется порядок сдачи отчетности во внебюджентые фонды (ПФР и ФСС РФ). Сдавать формы СЗМ-М, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ и 4-ФСС надо будет в электронном виде при численности работников свыше 10 человек.

Таким образом, если на , где допускается работа до 15 работников, трудится 5 человек, то отчетность можно сдать на бумажных носителях, а если 12 - то уже только электронно.