О переходе на другой режим налогообложения в связи с прекращением применения ЕНВД

Налоговый режим ЕНВД больше неприменим с 2021 года. Глава Налогового кодекса РФ утрачивает юридическую силу с 01.01.2021 года.

Налогоплательщики, не подавшие заявление о снятии с учета в качестве плательщиков ЕНВД до конца 2020 года, будут сняты с учета автоматически.

Отмена ЕНВД с 2021 года

Первичная налоговая декларация по ЕНВД последний раз сдается в срок до 20.01.2021 года включительно за IV квартал 2020 года. Сумма налога по декларации уплачивается в срок до 25.01.2021 года включительно.

Налоговый режим ЕНВД является совмещенным налоговым режимом, поскольку применим лишь в отношение отдельных видов экономической деятельности и совмещается либо с основной системой налогообложения, либо с упрощенной. Это относится как к индивидуальным предпринимателям, так и к коммерческим организациям.

В 2021 году у нас будет применяться по умолчанию тот налоговый режим, который мы совмещали с ЕНВД в 2020 году в том в случае, если до конца 2020 года мы сами не заявим в налоговую о смене системы налогообложения.

До конца 2020 года мы можем уведомить налоговый орган о переходе с 2021 года на другую систему налогообложения.

Организации и ИП могут перейти с основной системы налогообложения на упрощенную, выбрав один из двух объектов налогообложения:

  1. доходы, облагаемые по ставке 6%;
  2. доходы, уменьшенные на величину расходов, облагаемые по ставке 15%.

Если же мы находимся на упрощенной системе налогообложения, то сейчас мы можем уведомить налоговый орган об отказе от примения упрощенной системы налогообложения и, таким образом, по умолчанию перейдем на основную систему налогообложения или же можем сменить объект налогообложения на упрощенной системе. (Например, вместо уплаты единого налога УСН по ставке 15% перейти на уплату единого налога по ставке 6% и наоборот.)

Кроме того, для ИП доступен переход на патентную систему налогообложения или на уплату налога на профессиональный доход.

Организации и предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, вправе применять единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Мы вправе на будущий год как изменить применяемый налоговый режим, так и оставить без изменения тот налоговый режим, который мы совмещали с ЕНВД в этом году.

Но если мы решим изменить систему налогообложения, то нам необходимо уведомить об этом налоговый орган по месту нашей регистрации в срок до 31.12.2020 года включительно, не позже.


В связи с тем, что ЕНВД применим для субъектов малого и микробизнеса, многие предприниматели и организации из числа субъектов малого предпринимательства осуществляют только те виды деятельности, которые облагаются ЕНВД, сдавая по остальным налогам нулевую отчетность. Поэтому для них сегодня актуален вопрос выбора дальнейшей системы налогообложения.

Выбор налогового режима после применения ЕНВД для организаций

Для организаций этот выбор ограничен переходом либо с основной системы налогообложения на упрощенную, либо обратным переходом, либо переходом от одного объекта налогообложения к другому в рамках упрощенной системы налогообложения.

Представляется, однако, что наиболее оптимальным выбором после применения ЕНВД будет применение упрощенной системы налогообложения, предусматривающей уплату единого налога, а не основной с НДС и налогом на прибыль, ставки по которым выше, чем у единого налога УСН.

Что касается выбора объекта налогообложения в рамках упрощенной системы ("доходы, 6%" либо "доходы минус расходы, 15%"), то это зависит уже от конкретного вида деятельности:

  • для розничной торговли, общепита выгоднее использовать налогообложение доходов за вычетом расходов по ставке 15% из-за того, что к расходам относят себестоимость покупных товаров, доля которых в этих сферах весомая и ощутимо уменьшает налогоблагаемую базу по единому налогу;
  • для сферы услуг больше подойдет налогообложение доходов по ставке 6% в случаях, если при оказании услуг или выполнении работ материальные и трудовые затраты (фонд оплаты труда) составляют в выручке от продаж менее 50%.

В пользу выбора 6%-ной ставки часто выступает соображение простоты налогового учета, тогда как применение 15%-ной ставки требует повышенного внимания к документальному подтверждению расходов и их отнесению к уменьшению налогооблагаемой базы в соответствии с допустимым , установленных Налоговым кодексом РФ специально для упрощенной системы налогообложения.

Также как и на ЕНВД, сумма единого налога на УСН по ставке 6% уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50% от суммы налога. (При применении 15% ставки единого налога суммы уплаченных страховых взносов полностью включаются в уменьшение не налога, а налогооблагаемой базы по единому налогу наряду с зарплатой и другими расходами, разрешенными к уменьшению.)

Выбор налогового режима после применения ЕНВД для ИП

Для предпринимателей применение упрощенной системы после прекращения действия ЕНВД также актуально как и для организаций, но выбор между налоговыми режимами у ИП больше.

Если ИП не использует наемный труд работников по трудовым договорам, оказывая при этом профессиональные услуги своим личным трудом, то самым оптимальным и необременительным вариантом будет его переход на уплату налога на профдоход.

Если ИП занимается перепродажей товаров, общепитом, выступает в роли агента, поверенного или комиссионера, даже без использования трудовых отношений с наемными работниками, то выбор все-таки за упрощенной системой.

Можно перейти на патент - применение патентной системы налогообложения освобождает ИП от отчетности, много разрешенных видов деятельности, допускается ограниченное использование наемного труда работников (не более 15 человек по трудовым договорам).

Сюрпризом здесь может стать только необходимость авансовых платежей за патент в течение срока его действия, тогда как плательщики ЕНВД привыкли не только к уплате налога постфактум, но и к возможности считать сам налог только за те дни, когда предпринимательская деятельность в налоговый период велась фактически, снимаясь с учета в период бездействия и вставая на учет в качестве плательщиков ЕНВД вновь.

А сохраняющаяся неопределенность текущей ситуации с ковидом, непредсказуемым потребительским спросом и разными другими форс-мажорными неприятностями, уверенности в завтрашнем дне, как в позднесоветское время, не прибавляет.

Поэтому планировать предпринимательскую деятельность на патенте даже на самую ближайшую перспективу для многих ИП может быть сопряжено сейчас с лишними рисками.


На сайте ФНС России представлен подбора наиболее подходящего режима налогообложения для тех, кто сейчас еще является плательщиком ЕНВД. Здесь в наглядной и доступной форме представлена краткая информация по особенностям того или иного режима налогообложения для целей его оптимального выбора после применения ЕНВД.

Сервис подбора подходящего налогового режима для организаций и ИП

В 2019 году правительство окончательно отказалось от идеи продления действия ЕНВД, справедливо считая этот налог пережитком доцифровой эпохи налогового администрирования.

Сделав применение ЕНВД добровольным, в ФНС России пришли к однозначному выводу об использовании ЕНВД налогоплательщиками для "генерации ненаблюдаемых доходов", когда увидели фактическое положение дел, при котором одни представители малого бизнеса, применяя режим ЕНВД, снижали свою налоговую нагрузку, тогда как другие наоборот - в режиме УСН - повышали налоговые платежи в бюджет.

То есть ЕНВД, став очень популярным налоговым режимом среди предпринимателей, превратился для его создателей в брешь при реализации политики эффективного налогового контроля, основанного на точных показателях фактических доходов налогоплательщиков, а не на вмененных (придуманных) значениях дохода, зависящих от весьма условных физических показателей площади, количества работников и так далее.

Следует, однако, заметить, что в последние годы в связи с постоянным повышением расчетных коэффициентов для ЕНВД и снижением выручки от продаж, отдельным предпринимателям ЕНВД все же стал обременителен и на практике уплата единого налога УСН, основанного на точных показателях фактической выручки, которая оказывалась нередко даже меньше размера вмененного дохода, стала более выгодной.

Формальности, необходимые для перехода на другую систему налогообложения

Для перехода на другой режим налогообложения необходимо передать в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика следующие документы:

  1. при переходе с ОСН на УСН - уведомление по форме № в срок не позднее 31 декабря 2020 года;
  2. при изменении объекта налогообложения на УСН - уведомление по форме N в срок не позднее 31 декабря 2020 года;
  3. при переходе с УСН на ОСН - уведомление по форме № в срок не позднее 31 декабря 2020 года;
  4. при переходе на патент - заявление на получение патента по форме № в срок не позднее, чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения;
  5. при переходе на уплату налога на профдоход (НПД) с УСН - уведомление по форме № в течение месяца со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД.

Уведомление о применении выбранного режима налогообложения можно подать лично, через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России, по телекоммуникационным каналам связи или почтовым отправлением с описью вложения.

Что нужно учитывать при выборе режима налогообложения?

При выборе режима налогообложения необходимо принимать во внимание:

  1. правовой статус налогоплательщика (юридическое лицо или индивидуальный предприниматель);
  2. осуществляемые виды деятельности,
  3. размер годового дохода,
  4. количество ,
  5. стоимость основных средств (при наличии).

Что важно учесть при выборе упрощенной системы налогообложения?

Упрощенную систему налогообложения могут применять как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели. Однако, применение УСН возможно при соблюдении следующих условий:

  1. с 1 января 2021 года общее количество штатных работников не должно превышать 130 человек,
  2. годовой доход не должен превышать более 200 млн рублей,
  3. необходимо выбрать один из двух объектов налогообложения (доходы или доходы минус расходы),
  4. необходимо вести налоговый учет операций в книге учета доходов и расходов,
  5. уплата налога (авансовых платежей) производится по итогам каждого квартала, при наличии дохода, а налоговая декларация представляется 1 раз по итогам налогового периода - календарного года,
  6. требуется применение онлайн-кассовой техники, если продажи товаров и услуг производятся физическим лицам,
  7. для перехода на УСН необходимо подать уведомление о переходе на УСН в срок не позднее 31.12.2020 года.

Кроме того, для организаций существуют дополнительные ограничения применения УСН, связанные с участием других организаций в ее уставном капитале.

Кому подходит патентная система налогообложения?

Патент могут применять только индивидуальные предприниматели. Патентная система налогообложения предусматривает:

  1. ограничения по размеру получаемой выручки – не более 60 млн рублей в год,
  2. ограничение по по численности штатных работников – не более 15 человек,
  3. 67 видов экономической деятельности, в том числе:
    • розничная торговля,
    • общественное питание,
    • грузоперевозки,
    • бытовые услуги,
    • ремонт и техобслуживание автомобилей
    • и так далее.
  4. патент можно приобрести на срок от 1 до 12 месяцев, период определяет сам ИП,
  5. оплата патента зависит от срока, на который покупается патент: один платеж вносится при сроке до 6 месяцев, два платежа (по 1/3 и 2/3) при сроке от 6 до 12 месяцев,
  6. отсутствует отчетность, но требуется вести учет доходов,
  7. требуется применение онлайн-кассовой техники, если продажи товаров и услуг производятся физическим лицам,
  8. для перехода на ПСН необходимо подать заявление за 10 дней до начала работы на данной системе налогообложения.

Каковы условия для применения налога на профессиональный доход?

НПД могут применять индивидуальные предприниматели без наемного труда, оказывающие профессиональные услуги.

Данный налоговый режим ограничивается сферой и сдачей (прокатом) личного имущества и не применяется при ведении некоторых видов деятельности (например, при перепродаже товаров, при работе по договорам комиссии и др.).

К особенностям НПД также относятся:

  • полностью дистанционный формат взаимодействия с налоговыми органами – с помощью мобильного приложения «Мой налог» или на сайте ФНС России в веб-сервисе "Личный кабинет для плательщиков налога на профессиональный доход",
  • не нужно приобретать онлайн-кассу - все расчеты можно формировать в мобильном приложении или в личном кабинете,
  • отсутствует требование обязательной уплаты фиксированных страховых взносов на свое пенсионное страхование; обязательное медстрахование учитывается в сумме уплачиваемого налога,
  • отчетность в налоговую инспекцию не представляется,
  • расчет налога автоматизирован,
  • налог уплачивается по итогам каждого месяца при наличии доходов,
  • перейти на уплату НПД можно в любое время дня и ночи.

Потребуется ли перенастройка ККТ в связи с отменой ЕНВД?

Поскольку применяемая система налогообложения является одним из кассового чека, то с 1 января 20201 года пробивать чеки с указанием ЕНВД нельзя.

(Указание системы налогообложения, отличной от применяемой, в кассовом чеке является нарушением законодательства о применении ККТ, которое может повлечь за собой привлечение к административной ответственности по части 4 статьи КоАП РФ.)

Таким образом, пользователи онлайновых касс обязаны внести изменения в сведения о применяемой системе налогообложения, сформировав отчет об изменении параметров регистрации ККТ.

(Если первым рабочим днем будет 11 января 2021 года, то сведения об изменении системы налогообложения надо внести 11 января 2021 года перед началом рабочей смены.)

При изменении сведений о применяемой системе налогообложения, подавать в ИФНС заявление о перерегистрации ККТ не нужно.

Предложения для людей и для бизнеса