Налоговый вычет

При этом возврату подлежит не вся сумма потраченных денег, а только их часть при наличии уплаченного (удержанного) НДФЛ.

Таким образом, налоговый вычет по НДФЛ может возникнуть только при наличии доходов, облагаемых НДФЛ.

НДФЛ облагаются доходы, полученные как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ.

Под источниками доходов физических лиц понимаются плательщики - то есть любые другие физические (в том числе ИП и самозанятые) и юридические лица, производящие выплаты физическим лицам. Это как правило работодатели, заказчики и так далее.

К доходам, полученным от источников в РФ относится заработная плата, вознаграждение за работы и услуги (выполненные на территории России), дивиденды и проценты, выручка от продажи или сдачи в аренду имущества (находящегося в РФ), другие виды выплат, предусмотренные статьей Налогового кодекса РФ.

При этом перечень видов доходов, облагаемых НДФЛ является "не исчерпывающим", поскольку в нем содержится пункт об иных доходах, получаемых налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ.

А это делает НДФЛ универсально применимым к доходам физлиц, если не установлено иное к отдельным видам доходов (например, налогообложение доходов самозанятых, применяющих налог на профдоход или ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения).

(Перечень видов доходов от зарубежных источников напоминает "отечественный" перечень и также содержит пункт об "иных доходах".)

По общему правилу, НДФЛ удерживается с выплат физлицу и перечисляется в бюджет источником выплаты (работодателем, заказчиком и так далее, то есть налоговым агентом), но есть отдельные случаи, когда НДФЛ декларируется и уплачивается физлицом самостоятельно (например: ИП на общей системе налогообложения, при продаже физлицом объекта собственности и так далее).


С введением налогового режима для самозанятых, для доходов физических лиц, возникающих в рамках гражданско-правовых отношений (оказание услуг, выполнение работ, сдача имущества в аренду и так далее), лучше применять и самостоятельно уплачивать (НПД), так как налоговые ставки НПД в два раза ниже ставок НДФЛ. А расчет и уплату НДФЛ с доходов, получаемых в рамках трудовых правоотношений, оставить за работодателем.

Какие бывают вычеты


Возврат денег от налоговой

Налоговое законодательство РФ различает следующие виды налоговых вычетов по НДФЛ:

  1. стандартные
  2. социальные
  3. имущественные
  4. инвестиционные
  5. профессиональные

1. Стандартные налоговые вычеты

Стандартным называют налоговый вычет, установленная сумма которого вычитается ежемесячно при расчете налога в течение налогового периода по НДФЛ - календарного года.

Стандартный налоговый вычет положен налогоплательщикам НДФЛ, которые являются родителями (усыновителями, попечителями, опекунами) ребёнка, а также чернобыльцам, инвалидам Великой Отечественной войны, героям и некоторым другим лицам.


Стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется родителям (усыновителям, попечителям, опекунам) ребёнка ежемесячно в течение календарного года, пока их доход не превысит 350 тысяч рублей.

(Чем больше ежемесячный доход налогоплательщика, тем меньше будет общая сумма стандартного вычета на ребенка за год и наоборот, чем меньше доход - тем больше в результате налогоплательщик получит вычетов за налоговый период.)

После достижения этого предела вычет до конца года уже не предоставляется, но с начала следующего календарного года право на ежемесячный стандартный вычет возобновляется. (И так до тех пор, пока ребенку не исполнится 18 лет или 24 года в случае, если он учится очно.)

Размер ежемесячного вычета зависит от того, какой ребёнок по счёту, и состояния его здоровья:

  • первый и второй ребёнок - по 1'400 руб/мес.,
  • третий и последующий — по 3'000 руб/мес.,
  • ребенок-инвалид I или II группы:
    - родителям или усыновителям - по 12'000 руб/мес.,
    - опекуну, приёмному родителю или попечителю - по 6'000 руб/мес.

Таким образом, каждый из родителей может ежемесячно сэкономить на уплате (удержании) налога:

  • за одного ребенка: 1 400 x 13% = 182 руб.
  • за двоих детей: (1 400 + 1 400) х 13% = 364 руб.
  • за троих детей: (1 400 + 1 400 + 3 000) х 13% = 754 руб.
  • за четверых детей: (1 400 + 1 400 + 3 000 + 3 000) х 13% = 1'144 руб.
  • за первого или второго ребенка-инвалида: (12 000 + 1 400) х 13% = 1'742 руб.
  • за третьего или последующего ребенка-инвалида: (12 000 + 3 000) х 13% = 1'950 руб.

Стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю, а также одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.


Стандартный налоговый вычет без лимита годового дохода предоставляется отдельным категориям налогоплательщиков НДФЛ, указанным в статье Налогового кодекса РФ:

  • в подпункте 1 пункта 1 - в размере 3000 рублей за каждый месяц;
  • в подпункте 2 пункта 1 - в размере 500 рублей за каждый месяц.

2. Социальные налоговые вычеты по НДФЛ

Социальные налоговые вычеты по НДФЛ предоставляются при наличии документально подтвержденных расходов на лечение, обучение, формирование пенсионных накоплений, благотворительность. (Эти вычеты представляют собой своеобразную форму участия государства в софинансировании социально значимых расходов налогоплательщиков.)

Социальный налоговый вычет можно получить, оплачивая учёбу или лечение не только за себя, но и за своих ближайших родственников, например детей или супругов.

Социальные налоговые вычеты предоставляются возвратом части уплаченного НДФЛ, при этом воспользоваться возвратом уплаченного НДФЛ в связи с получением социального налогового вычета налогоплательщик может не позднее 3 лет с момента уплаты НДФЛ за тот налоговый период, когда им были произведены социальные расходы.

Общая сумма расходов, за которую можно получить социальные вычеты, составляет 120 тысяч рублей в год.

3. Имущественный налоговый вычет по НДФЛ

Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику НДФЛ один раз при покупке жилья или при уплате процентов за ипотеку. При приобретении жилья вернуть налог можно в пределах 260 тысяч рублей, при уплате процентов за ипотеку - 390 тысяч рублей.

Также имущественный вычет предоставляется при продаже жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков, а также долей в указанном имуществе. В этом случае налог с полученного дохода может быть уменьшен на сумму до 1 миллиона рублей.

При продаже иного имущества (автомобили, нежилые помещения, гаражи и прочие предметы) НДФЛ с полученного дохода может быть уменьшен на сумму не более 250 тысяч рублей.

4. Инвестиционные налоговые вычеты по НДФЛ

Инвестиционные вычеты предоставляются налогоплательщикам НДФЛ при получении доходов от реализации ценных бумаг (акций, облигаций), находившихся в собственности более трёх лет, или собственного инвестиционного счёта.

При продаже ценных бумаг верхней планкой суммы вычета является сумма, высчитанная как произведение количества лет, которое бумаги были в собственности, на 3 млн рублей, а при внесении средств на индивидуальный инвестиционный счёт (ИИС) получить вычет можно до 400 тысяч рублей.


Индивидуальные инвестиционные счета набирают популярность и не в последнюю очередь из-за налоговых льгот. Когда только мы откроем ИИС, нам нужно сразу решать, какую льготу мы хотим получить.

У ИИС есть два типа налогового вычета — А и Б. Их нельзя использовать одновременно и придется выбрать, какой нам больше подходит.

Тип вычета А - это ИИС с вычетом на взносы. Здесь мы можем вернуть 13% от суммы, которую внесли на ИИС в течение года. По условиям, сумма, от которой будут рассчитаны эти 13%, не может превышать 400 тыс. рублей. То есть максимально мы можем получить от государства по этой льготе 52 тыс. рублей в год.

Тип вычета Б - это ИИС с типом вычета на доходы. Такая льгота освободит нашу прибыль от НДФЛ. То есть весь доход, который мы сможем заработать, торгуя ценными бумагами на ИИС, не будет облагаться НДФЛ'ом в 13%.

В отличие от типа А, у налогового вычета типа Б нет никаких ограничений в сумме льготы. То есть не важно, сколько мы заработали. Любая наша прибыль, кроме дивидендов и купонов по облигациям, останется не тронутой НДФЛ.

Таким образом, тип налогового вычета А хорошо послужит для новичков и пассивных инвесторов, тогда как тип Б — для активных инвесторов-игроков, готовых к рискам.

5. Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ

Профессиональный налоговый вычет предназначен для ИП на основной системе налогообложения, а также нотариусов, адвокатов и других лиц, занимающимися частной практикой в отношение доходов, полученных ими от профессиональной или предпринимательской деятельности в сфере гражданско-правовых отношений, самостоятельно декларирующих и уплачивающих НДФЛ.

Профессиональный налоговый вычет уменьшает налогооблагаемую базу по НДФЛ в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов (в исключительных случаях ИП могут получить вычет в размере 20% от общей суммы полученного ими дохода).


Получение налогового вычета

Ожидается, что порядок получения налоговых вычетов по НДФЛ могут упростить. Речь идет о возврате налогоплательщикам НДФЛ налоговых вычетов по расходам на приобретение жилья и погашение процентов по ипотеке, а также налоговых инвестиционных вычетов по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счёте.

(Получать указанные налоговые вычеты предлагается бесконтактно — через для физических лиц на сайте Федеральной налоговой службы. Автоматизированная информационная система ФНС России проверит право налогоплательщика на получение налогового вычета по каналам взаимодействия с банками, в частности информацию о расходах на приобретение недвижимого имущества и погашение процентов по ипотеке, а также о сумме денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет.)

Может ли получить налоговый вычет безработный?

Нет, поскольку у него в период нахождения на учете в центре занятости, как правило, отсутствует доход, облагаемый НДФЛ и, как следствие, отсутствует источник для уменьшения налога или возврата налогового вычета - уплаченный налог. (Пособие по безработице не облагается НДФЛ.)

Может ли ИП, применяющий упрощенную систему налогообложения, подать на возврат НДФЛ?

Тоже нет, не может. Индивидуальные предприниматели, которые применяют специальные налоговые режимы, освобождены от уплаты НДФЛ и, как следствие, у них отсутствует источник для уменьшения НДФЛ или возврата налогового вычета по НДФЛ - уплаченный налог.

А как быть с самозанятыми лицами?

Самозанятые вправе получить возврат налогового вычета по НДФЛ в случае получения доходов от работодателей по трудовому договору, поскольку закон не запрещает самозанятым одновременно работать по трудовому договору и оказывать услуги по гражданско-правовым договорам.

Работодатель удерживает НДФЛ с зарплаты и отчитывается по нему, а с доходов от заказчиков самозанятое лицо самостоятельно уплачивает налог НПД, для которого предусмотрен свой .

Как возвратить налоговый вычет по НДФЛ?

По общему правилу налоговые вычеты по НДФЛ в случае, если они не были предоставлены источником выплат дохода, предоставляются по окончании налогового периода (календарного года) налоговым органом по месту жительства налогоплательщика - физического лица при подаче им налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) с приложением к ней необходимого комплекта документов.

Подать налоговую декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию с целью получения налогового вычета налогоплательщик может в любое время в течение года.