Национальная система прослеживаемости товаров

Уведомление направляется по , рекомендованной ФНС России, в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в день, когда с остатками товаров совершена операция, подлежащая прослеживанию. При этом срок предоставления Уведомления об остатках не ограничен.

К операциям, подлежащим прослеживанию, относятся:

  • реализация прослеживаемого товара, в том числе за пределы РФ,
  • безвозмездная передача прослеживаемого товара,
  • передача прослеживаемого товара в качестве вклада в уставный капитал организации,
  • передача прослеживаемого товара комитентом для реализации комиссионеру, действующему от своего имени,
  • утилизация (уничтожение) прослеживаемого товара.

Всего под налоговым контролем 39 операций с товарами, подлежащими прослеживанию, каждой из которой присвоен свой двузначный цифровой код:

Импортные товары, подлежащие прослеживаемости

С 1 июля 2021 года на всей территории России запущена система прослеживаемости товаров (до этой даты прослеживаемость товаров осуществлялась в форме эксперимента).

№ 1110 от 01.07.2021 года утвержден перечень товаров, подлежащих прослеживаемости с 1 июля 2021 года, с указанием кодов в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) и в соответствии с товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) стран Евразийского содружества (ЕАЭС).

№ пп Код и наименование товара по ТН ВЭД ЕАЭС Код и наименование товаров по ОКПД2 За исключением кодов ТН ВЭД ЕАЭС
1 8418
Холодильники, морозильники и прочее холодильное или морозильное оборудование электрическое или других типов; тепловые насосы, кроме установок для кондиционирования воздуха товарной позиции 8415
27.51.11 Холодильники и морозильники бытовые 8418 69 000
8418 91 000 0
8418 99
28.25.13 Оборудование холодильное и морозильное и тепловые насосы, кроме бытового оборудования
2 8427
Автопогрузчики с вилочным захватом; прочие тележки, оснащенные подъемным или погрузочно-разгрузочным оборудованием
28.22.15 Автопогрузчики с вилочным захватом, прочие погрузчики; тягачи, используемые на платформах железнодорожных станций 8427 20 900 0
3 8429
Бульдозеры с неповоротным или поворотным отвалом, грейдеры, планировщики, механические лопаты, экскаваторы, одноковшовые погрузчики, трамбовочные машины и дорожные катки, самоходные
28.92.21 Бульдозеры и бульдозеры с поворотным отвалом 8429 30 000 0
28.92.22 Грейдеры и планировщики самоходные
28.92.24 Машины трамбовочные и дорожные катки самоходные
28.92.25 Погрузчики фронтальные одноковшовые самоходные
28.92.26 Экскаваторы одноковшовые и ковшовые погрузчики самоходные с поворотом кабины на 360° (полноповоротные машины), кроме фронтальных одноковшовых погрузчиков
28.92.27 Экскаваторы и одноковшовые погрузчики самоходные прочие; прочие самоходные машины для добычи полезных ископаемых
4 8450
Машины стиральные, бытовые или для прачечных, включая машины, оснащенные отжимным устройством
27.51.13.110 Машины стиральные бытовые 8450 90 000 0
28.94.22.110 Машины стиральные для прачечных
5 8528
Мониторы и проекторы, не включающие в свой состав приемную телевизионную аппаратуру; аппаратура приемная для телевизионной связи, включающая или не включающая в свой состав широковещательный радиоприемник или аппаратуру, записывающую или воспроизводящую звук или изображение
26.20.17 Мониторы и проекторы, преимущественно используемые в системах автоматической обработки данных
26.40.20 Приемники телевизионные, совмещенные или не совмещенные с широковещательными радиоприемниками или аппаратурой для записи или воспроизведения звука или изображения
26.40.34 Мониторы и проекторы, без встроенной телевизионной приемной аппаратуры и в основном не используемые в системах автоматической обработки данных
6 8709
Транспортные средства промышленного назначения, самоходные, не оборудованные подъемными или погрузочными устройствами, используемые на заводах, складах, в портах или аэропортах для перевозки грузов на короткие расстояния; тракторы, используемые на платформах железнодорожных станций
28.22.15 Автопогрузчики с вилочным захватом, прочие погрузчики; тягачи, используемые на платформах железнодорожных станций 8709 90 000 0
7 8715 00 100 0
Коляски детские
30.92.40.110 Коляски детские
8 9401 71 000 1
и
9401 79 000 1
Детские сиденья (кресла) безопасности, устанавливаемые или прикрепляемые к сиденьям транспортных средств (с металлическим каркасом)
29.32.20.130 Устройства удерживающие для детей
9 9401 80 000 1
Детские сиденья (кресла) безопасности с пластмассовым каркасом, устанавливаемые или прикрепляемые к сиденьям транспортных средств
29.32.20.130 Устройства удерживающие для детей

Прослеживаемость касается не всех товаров из этого списка, а только тех, в отношении которых выполняется хотя бы одно из следующих условий:

  1. Товары ввезены на территорию РФ с территорий государств – членов ЕАЭС (за исключением товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита).
  2. Товары ввезены на территорию РФ и выпущены для внутреннего потребления.
  3. Товары ввезены на территорию РФ и не выпущены для внутреннего потребления в связи с конфискацией или обращением в собственность (доход) РФ иным способом.
  4. Товары ввезены на территорию РФ и не выпущены для внутреннего потребления в связи с обращением взыскания на них по решению суда в счет уплаты таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин.
  5. Товары задержаны таможней, не востребованы лицами, обладающими полномочиями в отношении таких товаров.
  6. Товары ранее ввезены на территорию РФ (в перечисленных выше случаях) и фактически находятся на территории РФ на 08.07.2021 г.

Проверить импортируемый товар на предмет того, относится он к прослеживаемым или нет в каждом конкретном случае (по коду ТН ВЭД, по коду ОКПД2, по наименованию товара или по номеру декларации на товары), можно, воспользовавшись специальным веб-сервисом на сайте ФНС России:

Как работает система прослеживаемости товаров. РНПТ

Участниками национальной системы прослеживаемости становятся все те организации и ИП, кто импортирует, покупает, продает, экспортирует, передает или получает товары, подлежащие прослеживаемости.

С 8 июля 2021 года ИП и организации указывают в счетах-фактурах и первичных документах (УПД) регистрационный номер партий товаров (РНПТ).

РНПТ выдают налоговые органы по запросу продавца, либо продавцы придумывают его самостоятельно. Это зависит от страны, из которой был импортирован товар, подлежащий прослеживаемости.

Если импортируются прослеживаемые товары из Белоруссии, Казахстана, Армении или Киргизии (то есть из стран-участниц ЕАЭС), то РНПТ должен присвоить налоговый орган. Для этого необходимо отправить в налоговый орган уведомление о ввозе по в электронном виде по каналам телекоммуникационной связи через оператора ЭДО.

(В ответ на наше уведомление ФНС России в течение суток направляет через оператора электронного документооборота в наш адрес квитанцию с присвоенным РНПТ.)

При экспорте прослеживаемого товара на территорию другого государства, являющегося участником ЕАЭС, экспортер опять же направляет в налоговый орган соответствующее уведомление.

(Срок направления такого уведомления – в течение пяти рабочих дней с даты отгрузки товара.)

Если прослеживаемые товары импортируются из других стран, не входящих в ЕАЭС, то импортер самостоятельно присваивает номера ввезенным товарам на основании номера декларации на товары и указанного в ней порядкового номера товара.

Полученный РНПТ при последующей операциях с товаром, подлежащим прослеживанию, отражается в электронных счетах-фактурах (УПД), сведения из которых - в свою очередь - включаются в налоговую декларацию по НДС либо в ежеквартальный отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости.


Проверить РНПТ можно, воспользовавшись специальным веб-сервисом ФНС России:

Организации и предприниматели на общей системе налогообложения, которые продают или покупают прослеживаемые товары, обязаны выставлять и получать счета-фактуры или УПД со статусом "1" исключительно в электронном (файловом) виде через операторов электронного документооборота.

А тем, кто применяет специальные налоговые режимы (УСН, патент), потребуется принимать счета-фактуры или УПД от поставщиков и выставлять УПД со статусом "2", причем также исключительно в электронном (файловом) виде с использованием услуг оператора ЭДО.

Одновременно, возможность не выставлять счета-фактуры в адрес неплательщиков НДС при реализации прослеживаемых товаров с 1 июля 2021 года, отменяется.

(Ранее продавец мог не выставлять счета-фактуры неплательщикам НДС по письменному согласию сторон договора. При этом в книге продаж можно было зарегистрировать первичный «отгрузочный» документ или сводный документ по итогам квартала на все «отгрузки» в адрес "безсчетов-фактурных" покупателей. С 1 июля такая возможность остается только при реализации непрослеживаемых товаров, а также по работам и услугам.)


Формы счета-фактуры и УПД, а также НДС-регистры с 01.07.2021 года изменились в связи с добавлением реквизитов для отражения прослеживаемых товаров:.

Кроме того, организации и ИП, осуществляющие операции с прослеживаемыми товарами, обязаны отправлять в налоговую инспекцию специальный ежеквартальный отчет по .

  • Национальная система прослеживаемости товаров - это информационная система страны-члена ЕАЭС, предназначенная для сбора, учета и хранения информации о товарах, по которым должна осуществляться прослеживаемость, в части операций по обращению этих товаров от момента ввоза на территорию России до момента их продажи конечному покупателю.

Прослеживаемость товаров осуществляется по документам, без нанесения на товар контрольно-маркировочных знаков, но с присвоением специальных регистрационных номеров партий товаров (РНПТ).

При реализации таких товаров соответствующий РНПТ включается продавцом в счет-фактуру (для плательщиков НДС) или универсальный передаточный документ (для неплательщиков НДС).

Система прослеживаемости базируется на уже имеющемся электронном документообороте между налогоплательщиками, а также отчетности, передаваемой в ФНС России.

Таким образом, приобрести прослеживаемые товары без использования электронного документооборота организации и ИП на законных основаниях не смогут.

Не дублирует ли запущенная система прослеживаемости товаров систему маркировки товаров?

Нет, несмотря на то, что маркировка и прослеживаемость сходны по своим целям, но в части реализации они имеют различия:

  1. система маркировки базируется на физической маркировке путем нанесения на товар знаков наглядной идентификации, тогда как система прослеживаемости основана на информации, указанной в первичных учетных документах (УПД, счета-фактуры);
  2. система маркировки прослеживает каждый товар в частности, тогда как система прослеживаемости - товарные партии;
  3. система маркировки требует изменения складской логистики, тогда как система прослеживаемости этого не требует.

Нужно ли отражать прослеживаемый товар в отдельном счете-фактуре?

Нет. В счетах-фактурах и/или УПД могут указываться одновременно как прослеживаемые, так и не прослеживаемые товары.

Как составить Уведомление об остатках товаров, подлежащих прослеживаемости?

Уведомление об остатках может быть составлено на основании инвентаризационной описи либо бухгалтерской справки.

Уведомление об остатках составляется отдельно по каждому коду единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, относящегося к товару, подлежащего прослеживаемости.

Является ли основанием для прекращения прослеживаемости объединение прослеживаемых товаров в набор (комплект)?

Объединения товаров в набор (комплект) не является основанием для прекращения прослеживаемости таких товаров, поскольку не происходит переработки товаров, изменения его первоначальных физических характеристик (товар не становится неотъемлемой частью другого имущества).

Поскольку в состав набора (комплекта) входит товар, подлежащий прослеживаемости, счет-фактура или универсальный передаточный документ подлежит формированию в электронной форме.

При этом в новых графах счета-фактуры, содержащих реквизиты прослеживаемости, подлежат отражению реквизиты прослеживаемости по каждому товару, подлежащему прослеживаемости, включенному в набор (комплект), в подстроках к строке с набором (комплектом).

Когда сдавать отчет по операциям с прослеживаемыми товарами?

Сроки представления в налоговый орган специального отчета по операциям с прослеживаемыми товарами те же, что и при предоставлении налоговой декларации по НДС, то есть не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом).

Таким образом, первый отчет по операциям с прослеживаемыми товарами за III квартал 2021 года необходимо представить не позднее 25 октября 2021 года.

Участники оборота товаров обязаны представлять в налоговый орган по месту нахождения организации (по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика), по месту жительства индивидуального предпринимателя отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, совершенных в отчетном периоде, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, только при наличии в отчетном периоде (квартал) операций с товарами, подлежащими прослеживаемости.

Пункт 32 № 1108 от 01.07.2021 года