У каждого налогоплательщика есть свой набор платежей, который зависит от применяемой системы налогообложения и от использования наемного труда работников по трудовым и/или гражданско-правовым договорам.
Так, физические лица являются по умолчанию плательщиками налога на доходы и имущественных налогов при наличии налогооблагаемой базы, причем налог на доходы (НДФЛ) уплачивает за физлиц, как правило, источник выплаты (работодатель), а в случаях, если этого не происходит, то физлицо декларирует и уплачивает НДФЛ самостоятельно.
Физические лица, вставшие на налоговый учет в качестве самозанятых, уплачивают ежемесячно налог на профессиональный доход при наличии выручки от оказания услуг по гражданским договорам.
Физические лица, зарегистрированные в качестве ИП и не использующие наемный труд работников по трудовым договорам, могут также уплачивать налог на профдоход, либо выбрать другую систему налогообложения (основную, упрощенную или патент). В случае перехода на основную или упрощенную систему налогообложения или на уплату патента, они обязаны, кроме того, уплачивать страховые взносы на свое обязательное пенсионное и медицинское страхование в установленном размере.
ИП, использующие наемный труд работников по трудовым договорам, не вправе применять налог на профдоход, но свободны в выборе других систем налогообложения предпринимательской деятельности (основная, упрощенная и патент). Кроме этого, они обязаны уплачивать за работников НДФЛ и страховые взносы на их обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также страховые взносы на свое обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Для организаций налоговой системой по умолчанию является основная, но они могут перейти на упрощенную систему налогообложения, если подходят под условия ее применения. Для организаций недоступна уплата налога на профдоход и патент.
Организации удерживают и перечисляют НДФЛ с выплат физическим лицам (за исключением выплат самозанятым лицам), а также уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование работников (за исключением самозанятых).
При оформлении банковского перевода сумм налогов и страховых взносов ключевым показателем, идентифицирующим вид и назначение платежа, является правильное указание кода бюджетной классификации (КБК).
КБК для самостоятельной уплаты личных налогов физическим лицом
При самостоятельной уплате личных налогов физическим лицом можно воспользоваться КБК единого налогового платежа, позволяющем вносить авансовые суммы для их последующего списания в счет уплаты НДФЛ, налога на имущество, земельного и транспортного налога налоговым органом (не дожидаясь налогового уведомления).
| Название обязательного платежа | КБК основного платежа | КБК для уплаты пени |
|---|---|---|
| Единый налоговый платеж физического лица для внесения авансовых сумм в счет уплаты НДФЛ, налога на имущество, земельного и транспорта налога | 182 1 06 07000 01 1000 110 | - |
Если желания вносить авансовые суммы нет, то для самостоятельной уплаты НДФЛ и транспортного налогов физическим лицом применяются следующие КБК:
| Название обязательного платежа | КБК основного платежа | КБК для уплаты пени | |
|---|---|---|---|
| НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ | 182 1 01 02030 01 1000 110 | 182 1 01 02030 01 2100 110 | |
| Транспортный налог | 182 1 06 04012 02 1000 110 | 182 1 06 04012 02 2100 110 | |
А для уплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога существуют разные КБК и чтобы выбрать правильный, нужно знать к какому виду территории относится расположенный на ней объект налогообложения. (Правильные КБК на уплату имущественных налогов указываются в налоговом уведомлении.)
| Место расположения объекта налогообложения | КБК налога на имущество и пени по налогу на имущество | КБК земельного налога и пени по земельному налогу |
|---|---|---|
| по объектам, расположенным в Москве, С-Петербурге и Севастополе | 182 1 06 01010 03 1000 110 182 1 06 01010 03 2100 110 |
182 1 06 06 031 03 1000 110 182 1 06 06 031 03 2100 110 |
| по объектам в границах городских округов | 182 1 06 01020 04 1000 110 182 1 06 01020 04 2100 110 |
182 1 06 06032 04 1000 110 182 1 06 06032 04 2100 110 |
| по объектам в границах городских округов с внутригородским делением | 182 1 06 01020 11 1000 110 182 1 06 01020 11 2100 110 |
182 1 06 06032 11 1000 110 182 1 06 06032 11 2100 110 |
| по объектам в границах внутригородских районов | 182 1 06 01020 12 1000 110 182 1 06 01020 12 2100 110 |
182 1 06 06032 12 1000 110 182 1 06 06032 12 2100 110 |
| по объектам в границах городских поселений | 182 1 06 01030 13 1000 110 182 1 06 01030 13 2100 110 |
182 1 06 06033 13 1000 110 182 1 06 06033 13 2100 110 |
| по объектам в границах сельских поселений | 182 1 06 01030 10 1000 110 182 1 06 01030 10 2100 110 |
182 1 06 06033 10 1000 110 182 1 06 06033 10 2100 110 |
| по объектам в границах межселенных территорий | 182 1 06 01030 05 1000 110 182 1 06 01030 05 2100 110 |
182 1 06 06033 05 1000 110 182 1 06 06033 05 2100 110 |
КБК для плательщиков налога на профдоход и добровольное пенсионное и социальное страхование плательщиков НПД
Плательщиками налога на профессиональный доход могут быть физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели без наемного труда, предоставляющие услуги физическим и юридическим лицам на условиях самозанятости по гражданско-правовым договорам.
| Название обязательного платежа | КБК основного платежа | КБК для уплаты пени |
|---|---|---|
| Налог на профессиональный доход | 182 1 05 06000 01 1000 110 | 182 1 05 06000 01 2100 110 |
Сумму налога на профдоход к уплате ФНС России ежемесячно выставляет в веб-кабинете плательщика НПД на сайте ФНС России и в мобильном приложение "Мой налог" в период с 9-го по 12-е число месяца, следующего за отчетным, а оплатить сумму налога следует до 25-го числа.
Из суммы уплаченного налога налоговые органы автоматически перечисляют долю на обязательное медицинское страхование плательщика НПД, а вот от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и социальное страхование плательщики НПД освобождены, но могут добровольно уплачивать за себя суммы страховых взносов в фиксированном размере.
Добровольную уплату страховых взносов на пенсионное страхование плательщиков НПД администрирует Пенсионный фонд РФ, а добровольную уплату страховых взносов на социальное страхование (по временной нетрудоспособности и в связи с материнством) - Фонд социального страхования РФ.
| Название добровольного платежа | КБК основного платежа | КБК для уплаты пени |
|---|---|---|
| Страховые взносы, уплачиваемые лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии | 392 1 02 02042 06 1000 160 | 392 1 16 07090 06 0000 140 |
| Прочие неналоговые поступления в ФСС РФ | 393 1 17 06020 07 6000 180 | - |
КБК на обязательное пенсионное и медицинское страхование ИП за себя
Индивидуальные предприниматели, за исключением плательщиков налога на профдоход (на период уплаты налога), уплачивают за себя в течение календарного года страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере на следующие КБК, администрируемые ФНС России:
| Название обязательного платежа | КБК основного платежа | КБК для уплаты пени |
|---|---|---|
| Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (в том числе 1% с суммы, превышающей годовой доход ИП в 300 тысяч рублей) | 182 1 02 02140 06 1110 160 | 182 1 02 02140 06 2110 160 |
| Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС России | 182 1 02 02103 08 1013 160 | 182 1 02 02103 08 2013 160 |
КБК для ИП на патенте
КБК для ИП на патенте зависит от отнесения территории, на которой осуществляет свою деятельность конкретный ИП, к соответствующему бюджету:
| Вид территории | КБК основного платежа | КБК для уплаты пени |
|---|---|---|
| в бюджет Москвы, С-Петербурга и Севастополя | 182 1 05 04030 02 1000 110 | 182 1 05 04030 02 2100 110 |
| в бюджеты городских округов | 182 1 05 04010 02 1000 110 | 182 1 05 04010 02 2100 110 |
| в бюджеты городских округов с внутригородским делением | 182 1 05 04040 02 1000 110 | 182 1 05 04040 02 2100 110 |
| в бюджеты внутригородских районов | 182 1 05 04050 02 1000 110 | 182 1 05 04050 02 2100 110 |
| в бюджеты муниципальных районов | 182 1 05 04020 02 1000 110 | 182 1 05 04020 02 2100 110 |
| в бюджеты муниципальных округов | 182 1 05 04060 02 1000 110 | 182 1 05 04060 02 2100 110 |
КБК налогов на основной системе налогообложения
На основной системе налогообложения уплачивается налог на добавленную стоимость, а также налог на доходы физических лиц (НДФЛ) для налогоплательщиков-ИП или налог на прибыль организаций для налогоплательщиков-организаций.
| Название обязательного платежа | КБК основного платежа | КБК для уплаты пени |
|---|---|---|
| НДФЛ с налоговой базы дохода ИП до 5 млн рублей по ставке 13% | 182 1 01 02020 01 1000 110 | 182 1 01 02020 01 2100 110 |
| НДФЛ с налоговой базы дохода ИП свыше 5 млн рублей по ставке 15% | 182 1 01 02080 01 1000 110 | 182 1 01 02080 01 2100 110 |
| Налога на прибыль организаций, уплачиваемый в федеральный бюджет | 182 1 01 01011 01 1000 110 | 182 1 01 01011 01 2100 110 |
| Налог на прибыль организаций, уплачиваемый в бюджет субъекта РФ | 182 1 01 01012 02 1000 110 | 182 1 01 01012 02 2100 110 |
| НДС | 182 1 03 01000 01 1000 110 | 182 1 03 01000 01 2100 110 |
| НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС, администрируемый ФНС России | 182 1 04 01000 01 1000 110 | 182 1 04 01000 01 2100 110 |
КБК налогов на упрощенной системе налогообложения
КБК налогов на упрощенной системе налогообложения различают по объектам налогообложения, выбранным налогоплательщиком (ИП или организацией):
| Название обязательного платежа | КБК основного платежа | КБК для уплаты пени |
|---|---|---|
| Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы | 182 1 05 01011 01 1000 110 | 182 1 05 01011 01 2100 110 |
| Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог) | 182 1 05 01021 01 1000 110 | 182 1 05 01021 01 2100 110 |
КБК имущественных налогов для налогоплательщиков-организаций
Также, как и для физических лиц, для юридических лиц предусмотрены отдельные КБК для уплаты имущественных налогов при наличии в собственности соответствующих объектов налогообложения: налога на имущество организаций, транспортного и земельного налога.
| Название обязательного платежа | КБК основного платежа | КБК для уплаты пени |
|---|---|---|
| Налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения | 182 1 06 02010 02 1000 110 | 182 1 06 02010 02 2100 110 |
| Налог на имущество организаций по имуществу, входящему в Единую систему газоснабжения | 182 1 06 02020 02 1000 110 | 182 1 06 02020 02 2100 110 |
| Название обязательного платежа | КБК основного платежа | КБК для уплаты пени |
|---|---|---|
| Транспортный налог с организаций | 182 1 06 04011 02 1000 110 | 182 1 06 04011 02 2100 110 |
| Местонахождение земельного участка | КБК основного платежа | КБК для уплаты пени |
|---|---|---|
| Участок расположен в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе | 182 1 06 06031 03 1000 110 | 182 1 06 06031 03 2100 110 |
| Участок расположен в городском округе | 182 1 06 06032 04 1000 110 | 182 1 06 06032 04 2100 110 |
| Участок расположен в городском округе с внутригородским делением | 182 1 06 06032 11 1000 110 | 182 1 06 06032 11 2100 110 |
| Участок расположен во внутригородском районе | 182 1 06 06032 12 1000 110 | 182 1 06 06032 12 2100 110 |
| Участок расположен в городском поселении | 182 1 06 06033 13 1000 110 | 182 1 06 06033 13 2100 110 |
| Участок расположен в сельском поселении | 182 1 06 06033 10 1000 110 | 182 1 06 06033 10 2100 110 |
| Участок расположен в межселенной территории | 182 1 06 06033 05 1000 110 | 182 1 06 06033 05 2100 110 |
| Участок расположен в муниципальном округе | 182 1 06 06032 14 1000 110 | 182 1 06 06032 14 2100 110 |
КБК для налоговых агентов по перечислению НДФЛ, удержанного с выплат физическим лицам (за исключением самозанятых - плательщиков НПД)
С выплат физическим лицам (исключая самозанятых - плательщиков НПД) организации и индивидуальные предприниматели производят удержание и перечисление в бюджетную систему РФ налога на доходы физлица (НДФЛ) в порядке исполнения ими обязанности налогового агента, установленными статьями 24 и 226 Налогового кодекса РФ, на следующие КБК с учетом изменений, связанных с установлением различных ставок НДФЛ при обложении доходов физлица нарастающим итогом в течение налогового периода (календарного года):
| Название обязательного платежа | КБК основного платежа | КБК для уплаты пени |
|---|---|---|
| Налог на доходы физических лиц с доходов до 5 млн рублей, источником которых является налоговый агент | 182 1 01 02010 01 1000 110 | 182 1 01 02010 01 2100 110 |
| Налог на доходы физических лиц части суммы налога, превышающей 650 000 рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 рублей, источником которых является налоговый агент | 182 1 01 02080 01 1000 110 | 182 1 01 02080 01 2100 110 |
КБК для страхователей наемного труда работников по трудовым и гражданско-правовым договорам
Индивидуальные предприниматели и организации, использующие наемный труд работников по трудовым и гражданско-правовым договорам, за исключением самозанятых лиц, являющихся плательщиками налога на профдоход, осуществляют уплату страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование работников в соответствии с главой 34 Налогового кодекса РФ на следующие КБК:
| Название обязательного платежа | КБК основного платежа | КБК для уплаты пени |
|---|---|---|
| Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии | 182 1 02 02010 06 1010 160 | 182 1 02 02010 06 2110 160 |
| Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС России | 182 1 02 02101 08 1013 160 | 182 1 02 02101 08 2013 160 |
| Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством | 182 1 02 02090 07 1010 160 | 182 1 02 02090 07 2110 160 |
| Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | 393 1 02 02050 07 1000 160 | 393 1 02 02050 07 2100 160 |
Налоговые платежи и страховые взносы (за исключением добровольного страхования, страховых взносов на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и НДС с ввоза импортных товаров) администрирует Федеральная налоговая служба России.
Добровольное пенсионное страхование самозанятых физических лиц и ИП, являющихся плательщиками налога на профдоход, администрирует Пенсионный фонд России.
Добровольное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством для самозанятых лиц и всех ИП, а также обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний администрирует Фонд социального страхования РФ.
НДС с импортных товаров, ввезенных не из стран ЕАЭС, администрирует Федеральная таможенная служба России.
Новые платежные реквизиты Федерального казначейства при перечислении налогов, сборов, пошлин, страховых взносов с 01.05.2021 года
Уплата налогов и страховых взносов осуществляются банковским переводом на счета Федерального казначейства России.
С 1 мая 2021 года существенно изменяются правила указания платежных реквизитов Федерального казначейства России в части:
- Наименования банка-получателя (поле 13 платежного поручения)
- БИК банка-получателя (поле 14 платежного поручения)
- Номер счета банка-получателя (поле 17 платежного поручения)
Дополнительно вводится указание Номера счета-получателя (поле 15 платежного поручения, ранее не заполнявшееся).
| Поле платежного поручения | Наименование реквизита | Новое правило |
|---|---|---|
| Поле 13 | Наименования банка-получателя | Следует указывать двойное наименование, состоящее из указания Территориального отделения Центрального банка России и Регионального управления Федерального казначейства через двойные косые черточки (слеш) - знак деления на клавиатуре, например: Отделение Воронеж // УФК по Воронежской области, г. Воронеж |
| Поле 14 | БИК банка-получателя | Указываем новый БИК, соответствующий БИК Регионального управления Федерального казначейства, а не Территориального отделения Центрального банка России, как указывалось ранее, то есть последние цифры БИК не должны быть нулевые. В каждом субъекте РФ - БИК банка-получателя будет разным. |
| Поле 15 | Номер счета банка-получателя | Номер номер счета банка получателя средств, входящего в состав Единого казначейского счета |
| Поле 17 | Номера счета-получателя | Указывается новый номер казначейского счета |
Таким образом, при перечислении налогов, сборов, пошлин, страховых взносов необходимо указывать не один, а два номера счетов.
Новые правила заполнения платежных реквизитов Федерального казначейства распространяются на все платежи, администрируемые ФНС России, ПФ РФ, ФСС РФ и другими контролирующими государственными органами.
Чтобы не запутаться и не ошибиться в правильном указании КБК и платежных реквизитов Федерального казначейства и администратора платежей для уплаты налогов и страховых взносов лучше всего воспользоваться специальным пошаговым веб-сервисом на сайте ФНС России:
Для уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, администрируемых ФСС РФ, лучше уточнить платежные реквизиты на сайте своего регионального отделения Фонда.
Что будет в случае неверного заполнения реквизитов на перечисление налога?
Федеральное казначейство относит платежные документы с неправильно заполненными реквизитами к невыясненным платежам и, как следствие, до уточнения платежа обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов и так далее считается плательщиком неисполненной.
К критическим ошибкам, допущенным в платежном документе, относятся:
- Наименование банка-получателя,
- Номера казначейские счетов,
- ОКТМО
Если мы допустим ошибки в этих реквизитах, то платеж в лучшем случае или вообще не будет исполнен или же - в худшем случае - средства поступят на другой счет Федерального казначейства. А это значит, что сумму платежа придется заплатить заново.
В случае обнаружения таких ошибок уже после того, как платеж будет исполнен, их исправление возможно только повторным перечислением денег по правильным реквизитам. А вот первоначально уплаченную сумму придется возвращать как излишне уплаченную (не туда, куда было надо).