Патент

Патентная система налогообложения предназначена для ИП, относящихся к категории малого и .

Условием ее применения являются два основных критерия:

  • недостижение предельного показателя получаемого годового дохода в 60 млн рублей
  • и ограничение использования наемного труда среднесписочной численностью работников за календарный год, не превышающей 15 работников по трудовым договорам.

Поскольку уплата патента никак не зависит от фактической выручки предпринимателя, то ведение Книги учета дохода ИП на патенте ведется исключительно в целях оперативного контроля за непревышением лимита по доходу, который по закону установлен в размере 60 млн. рублей на каждый календарный год.

В случае, если с начала календарного года доходы ИП по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемых как на патенте, так и в порядке совмещения с упрощенной системой налогообложения, превысили 60 млн. рублей, ИП теряет право на применение патента до начала следующего календарного года.


(См. подпункт 1 и подпункт 4, абзац 2 пункта 6 Налогового кодекса РФ)


Кроме фискального назначения, Книга учета доходов ИП на патенте может служить документальным источником подтверждения доходов ИП на патенте в случае обращения за кредитами и займами.

Поэтому предпринимателям даже с маленькими оборотами и двумя-тремя наемными работниками, которых налоговая вряд ли заподозрит в превышении лимитов, желательно - в их же интересах - такую Книгу вести тщательно, скрупулезно записывая в нее свои доходы.

Книги учета доходов ИП на патенте установлен приказом минфина РФ .

Способы ведения Книги учета доходов ИП на патенте

Книгу учета доходов ИП на патенте можно заполнять от руки, предварительно распечатав на принтере листы формы Книги, либо на компьютере в файле, содержащем форму Книги, с последующей обязательной распечаткой листов Книги в конце года, а также по мере надобности.

На каждый календарный год заводится новая Книга (в электронном виде, то есть в отдельном файле или для заполнения от руки на бумажных носителях).

Важный момент состоит в том, что оформляться Книга учета доходов ИП на патенте может от руки или на компьютере, но в любом случае храниться и представляться она должна на бумажных носителях, будучи прошнурованной, а ее страницы - пронумерованными.

На последней странице Книги указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается личной подписью предпринимателя.

Оптимальный способ ведения Книги учета доходов ИП на патенте

Пожалуй, самым оптимальным и простым способом ведения Книги учета доходов ИП на патенте является формирование записей на локальном компьютере в отдельном файле в программе Exel из предустановленного (на многих компьютерах) пакета программ Microsoft Office.

В пользу выбора такого способа говорит наглядная и интуитивно понятная форма Книги для заполнения ее на компьютере, представляющая собой практически полный аналог бумажной версии, в том числе при выводе на печать.

Файл Exel состоит из двух листов, первый из которых - это титульный лист Книги, а второй - удобная табличная форма раздела I "Доходы" Книги учета доходов ИП на патенте в Exel.

Табличная форма Книги рассчитана по умолчанию на 365 записей, число которых можно добавлять или удалять по необходимости программными средствами Exel.

Итоговые значения дохода суммируются автоматически по мере ввода записей благодаря формуле автосуммирования, заданной в конечной ячейке табличной формы Книги, что позволяет зримо, без утомительных подсчетов контролировать полученные доходы для целей возможности применения патентной системы налогообложения.


В настоящее время существует множество специальных программ и онлайн-сервисов для ведения Книги учета доходов ИП на патенте, но большого смысла в них нет, поскольку правила заполнения Книги не являются сложными для любого ИП.

Правила и нюансы заполнения Книги учета доходов ИП на патенте

Заполнение титульного листа не представляет сложности, поскольку здесь указываются личные данные ИП (ФИО, ИНН, место жительства, номера расчетных счетов, открытых в банках).

Но в первую очередь мы заполняем налоговый период, то есть год, за который будет вестись наша Книга, в отдельном поле указываем дату начала ведения Книги.

Кроме личных данных ИП, требуется указать также регион деятельности ИП и сроки действия патентов в формате от начальной до конечной даты включительно. (У нас может быть один патент или несколько, сроки их действия мы указываем в пределах отчетного календарного года.)

В табличной форме единственного раздела I "Доходы" мы указываем:

Номер графы Название графы Что указываем
1 № п/п Порядковый номер фиксируемого дохода в хронологической очередности их поступления на расчетный счет, в том числе через эквайринг или получения денег наличными
2 Дата и номер первичного документа Дату и номер первичного документа на основании которого фиксируется доход
3 Содержание операции Экономическую сущность операции по первичному документу
4 Доходы (руб) Сумму дохода по первичному документу



Первичные документы для Книги учета доходов ИП на патенте

Поскольку Книга учета доходов ИП на патенте заполняется на основании первичных документов то, что к ним относится применительно к ИП на патенте?

Чтобы ответить на этот вопрос, нам надо сначала обратиться к вопросу: а какие доходы мы фиксируем в Книге? Ответ на этот вопрос дают пункты 2-5 Налогового кодекса РФ.

Мы фиксируем доходы от продажи товаров, работ, услуг, имущественных прав по кассовому методу, то есть доходом признается непосредственное получение оплаты/предоплаты, а не сам факт исполнения обязательств, как это принято при использовании метода начисления дохода.

Таким образом, первичными документами для целей заполнения Книги учета доходов ИП на патенте являются документы, подтверждающие оплату, то есть платежные документы. Это:

  1. входящее платежное поручение на основании которого банк зачисляет средства на наш расчетный счет от контрагентов (покупателей из числа других ИП и организаций),
  2. исходящие от нас кассовые чеки, пробиваемые на аппарате онлайновой кассы для покупателей, расплатившихся с нами за наличный или безналичный расчет (чтобы не указывать все пробитые кассовые чеки можно указывать итоговые значения Отчета о закрытии смены),
  3. документы, заменяющие кассовые чеки в случаях, когда отдельные виды деятельности ИП на патенте онлайновой кассы.

Если мы получаем деньги от населения, то есть от покупателей - физических лиц и для расчетов с ними применяем онлайновую кассу, то в качестве первичного документа можно указывать Отчет о закрытии смены на основании которого мы указываем итоговую сумму выручки, включающую в себя полученные наличные и безналичные средства. (При этом наличные средства, поступившие в кассу и безналичные средства, поступившие в порядке эквайринга на расчетный счет ИП, отражать раздельно в Книге не нужно.)

Если мы получаем деньги от покупателей - физических лиц, но освобождены от использования онлайновых касс, то в Книге учета доходов ИП на патенте мы указываем реквизиты выданного нами покупателю аналога кассового чека при единичных продажах или итоговую сумму выручки за день при "массовых" продажах без использования онлайновой кассы (например, на рынке. В этом случае первичным документом может служить, к примеру, Отчет о продажах).

Если мы получаем денежные средства на расчетный счет от других ИП и организаций, то первичным документом будет служить входящее платежное поручение контрагента, на основании которого банк зачислил средства на наш счет и на основании которого мы делаем соответствующую запись в Книге учета доходов ИП на патенте.

Что не отражается в Книге учета доходов ИП на патенте?

В Книге учета доходов ИП на патенте не отражаются внереализационные доходы, а также доходы, полученные по операциям, облагаемыми другими налогами в случае, если ИП осуществляет несколько видов деятельности по которым патент не приобретался. (Например, при совмещении патента с основной или упрощенной системой налогообложения.

Для ИП на основной или упрощенной системе налогообложения предназначены Книги учета доходов и расходов ИП, отдельно для каждой из выбранных систем.)

Таким образом, в Книгу учета доходов ИП на патенте вносятся сведения только о тех доходах, которые поступили от осуществления деятельности, прописанной в патенте. Никаких других доходов ИП в этой Книге не указывает.

Сроки хранения Книги учета доходов ИП на патенте


Минимальный срок хранения Книги учета доходов ИП на патенте по закону составляет 5 лет, начиная с 1 января года, следующего за тем годом, когда было закончено ведение Книги.

В течение 5-летнего срока налоговый орган вправе затребовать Книгу для проверки и ИП обязан предоставить ее в срок не позднее 10 дней после получения соответствующего запроса от налоговой инспекции.

(5-летний срок хранения необходим на тот случай, если в будущем могут возникнуть налоговые споры по поводу правомерности ведения деятельности или по каким-то доходам.)

Ответственность

Ответственность в виде назначения штрафных санкций предусмотрена как за отсутствие (непредставление) Книги учета доходов ИП на патенте по запросу налогового органа, так и за неправильные или недостоверные записи в ней:

  • 10'000 рублей — если нарушение выявлено в одном налоговом периоде (календарном году);
  • 30'000 рублей - если нарушение было выявлено в двух и более налоговых периодах.

(Если ИП не предоставил сразу Книгу в налоговую, но впоследствии Книга чудесным образом "нашлась", то штраф будет существенно меньше — всего 200 рублей.)

Как быть и правильно оформить, если поступил аванс, который впоследствии был возвращен?

Суммы предоплаты в счет будущей поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, полученные по виду деятельности на патенте, подлежат отражению в Книге учета доходов ИП на патенте.

В случае возврата полученной предоплаты, сумма возврата отражается в Книге со знаком "минус".

(В графе содержания операции желательно сослаться на номер строки получения соответствующей предоплаты.)

Нужно ли заводить Книгу на каждый патент, если их приобретено на несколько видов деятельности?

Нет, не нужно. В пределах календарного года доходы по всем приобретенным патентам указываются в одной Книге.

Если ИП находится на упрощенной системе налогообложения и для отдельного вида деятельности он приобрел патент, он должен, получается, вести две Книги учета?

Да. Для доходов по виду деятельности на патенте ведется Книга учета доходов ИП на патенте, а по доходам или по доходам и расходам по всем остальным видам деятельности ведется Книга учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Если ИП находится на основной системе налогообложения и одновременно по одному или нескольким видам деятельности работает на патенте, то он ведет соответственно Книгу учета доходов ИП на патенте и Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций ИП.