О кодах видов операций в книге покупок и книге продаж, в налоговой декларации по НДС
С 1 июля 2016 года указываются новые коды видов операций в книге покупок и книге продаж Эти коды проставляются и в декларации по НДС, начиная с 3 квартала 2016 года.
ФНС России выпустила официальные разъяснения о том, какие коды видов операций куда можно ставить в книге покупок, а какие - в книге продаж.
При отражении сведений по счетам-фактурам в книге покупок и книге продаж, дополнительных листах книги покупок и дополнительных листах книги продаж применяются следующие КВО: 01, 02, 06, 10, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32.
Коды операций легко перепутать. Мы выбрали самые частые операции и расшифровали коды, которые ставят участники сделок в книге продаж и книге покупок. Смотрите их в таблице
| Операция | Книга продаж | Книга покупок | Примечание | ||
| Код операции | Кто ставит | Код операции | Кто ставит | ||
| ОТГРУЗКА И АВАНСЫ | |||||
| Поставщик отгрузил товар покупателям на общей системе | 01 | Поставщик | 01 | Покупатель | Самая распространенная операция. Инспекторы сверяют по коду 01, чтобы в книге покупок покупатель отразил тот же счет-фактуру, который поставщик отразил в книге продаж |
|
Поставщик отгрузил товары или получил авансы от покупателей на упрощенке, с которыми заключил соглашение об отказе от счетов-фактур |
26 | Поставщик | - | - | Если неизвестно, какой режим применяет контрагент, а поставщик составил счет-фактуру, безопаснее использовать код 01. Если зарегистрируете счет-фактуру с кодом 26, а покупатель заявит вычет, то инспекторы потребуют пояснения |
| Поставщик получил аванс от покупателя на общей системе в счет будущих отгрузок | 02 | Поставщик | 02 | Покупатель | Покупатель может не заявлять вычет с аванса, а подождать, когда получит товар, и заявить вычет с покупки. Тогда он не регистрирует авансовый счет-фактуру в книге покупок |
| Поставщик отгрузил товар покупателю на общей системе в счет ранее полученного аванса | 01 | Поставщик | 22 | Поставщик | Поставщик начисляет НДС по отгрузочному счету-фактуре с кодом 01, а налог, который ранее начислил с аванса, ставит к вычету с кодом 22. Инспекторы также проверяют, чтобы авансовый счет-фактуру поставщик ранее отразил в книге продаж с кодом 02. Покупатель должен восстановить НДС, если заявлял вычет с аванса |
| 21 | Покупатель | 01 | Покупатель | ||
| Поставщик возвращает аванс, который раньше получил от покупателя на общей системе | 21 | Покупатель | 22 | Поставщик |
Покупатель регистрирует операции в книге покупок, если ранее заявлял вычет с перечисленного аванса |
| СКИДКИ | |||||
| Поставщик предоставил скидку к прошлым отгрузкам | 18 | Покупатель | 18 | Поставщик |
Поставщик составляет корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости и регистрирует его в книге покупок. Тот же документ покупатель регистрирует в книге продаж. Если стороны договорились об увеличении цены уже отгруженных товаров, то для этих операций используйте код 01 |
| ВОЗВРАТ ТОВАРА | |||||
| Покупатель на общей системе вернул весь товар, который не принял к учету | - | - | 01 | Поставщик | Продавец заявляет вычет по своему счету-фактуре. Покупатель не заявлял вычет, поэтому не отражает операцию |
| Покупатель на общей системе вернул часть товара, который не принял к учету | - | - | 01 или 18 | Поставщик |
Поставщик составляет корректировочный счет-фактуру на уменьшение цены. Так как поставщик составил документ на уменьшение цены, то для операции подходят два кода 01 и 18 |
| Покупатель на общей системе вернул товар, который ранее принял к учету | 01 | Покупатель | 01 | Поставщик |
Если покупатель уже принял товар к учету, то при возврате он составляет счет-фактуру. Этот документ покупатель регистрирует в книге продаж, а продавец в книге покупок |
| Покупатель на упрощенке или ЕНВД вернул товар | - | - | 16 | Поставщик | Продавец регистрирует в книге покупок корректировочный счет-фактуру |
| Розничный покупатель возвращает товар | - | - | 17 | Розничный продавец | Продавец регистрирует в книге покупок расходный кассовый ордер, по которому вернул деньги |
| ЭКСПОРТ И ИМПОРТ | |||||
| Поставщик отгрузил товары на экспорт | 01 | Экспортер | - | - | Иностранный покупатель вычеты не заявляет |
| Покупатель ввез товар из-за рубежа и заплатил НДС на таможне | - | - | 20 | Импортер | Компания регистрирует таможенную декларацию |
| Покупатель ввез товары из стран ЕАЭС | - | - | 19 | Импортер | Компания регистрирует заявление о ввозе |
| Поставщик не успел подтвердить нулевую ставку в течение 180 дней | 01 | Экспортер | - | - | Компания составляет счет-фактуру по ставке 18 или 10 процентов и регистрирует в дополнительном листе книги продаж за период, в котором отгрузила товар за рубеж |
| Поставщик подтвердил нулевую ставку после 180 дней | - | - | 24 | Экспортер | Поставщик ставит к вычету НДС, который ранее заплатил с экспортной отгрузки |
| АРЕНДА | |||||
| Компания арендовала государственное имущество | 06 | Арендатор | 06 | Арендатор | Арендатор платит НДС как налоговый агент. Агентский НДС можно принять к вычету в периоде, в котором компания заплатила его |
При помощи кодов видов операций налоговые инспекторы выясняют, законно ли налогоплательщик заявляет вычеты НДС.
Для этого инспекторы просто сверяют в своей базе по декларациям налогоплательщика и его контрагента по кодам.
Например, если покупатель заявил по счету-фактуре вычет с кодом 01, то поставщик должен зарегистрировать тот же счет-фактуру в книге продаж - тоже с кодом 01. Если инспекторы не найдут у поставщика документ, то потребуют пояснения.
Список новых кодов операций по отражению НДС с 01.07.2016 года
Письмо ФНС России от 20.09.2016 N СД-4-3/17657 "О направлении информации для использования в работе"