17-11-2016

Зачесть переплату в счет недоимки - обязанность налогового органа


Налоговый орган должен самостоятельно осуществлять зачет суммы недоимки в счет имевшейся на дату уплаты налога в бюджет суммы переплаты.


Наделение налоговых органов полномочием самостоятельно, т.е. без соответствующего заявления и согласия на то налогоплательщика, произвести зачет излишне уплаченной суммы налога в счет погашения недоимки по другим налогам позволяет оперативно и эффективно удовлетворить имущественное притязание государства и способствует скорейшему исполнению конституционной обязанности налогоплательщика по уплате налога.

Таким образом, при наличии у налогоплательщика недоимки на основании пункта 5 статьи 78 Налогового кодекса РФ налоговый орган должен самостоятельно зачесть сумму излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию.

При этом у налогового органа не возникает никаких оснований для начисления пеней в счет неуплаты налога.

    Обязанность налогового органа произвести зачет подтверждается правоприменительной судебной практикой, в частности:
  • постановлением арбитражного суда Московского округа от 31.07.2014 г. N Ф05-8098/2014 по делу N А40-142764/13,
  • постановлением арибитражного суда Уральского округа от 15.11.2011 г. N Ф09-6985/11 по делу N А47-4415/2010,
  • постановлением арбитражного суда Московского округа от 11.10.2016 N Ф05-13597/2016.

Другими словами, если у налогоплательщика имеется переплата по одному налогу, а по другому налогу возникла недоимка, то налоговый орган прежде начисления пени по недоимке, обязан зачесть переплату по одному налогу в счет недоимки по другому налогу и, в случае недостаточности суммы зачтенной переплаты, начислить пени по недоимке.

Если налоговый орган начислил пени по не уплаченному налогу при наличии переплаты по другому налогу, без зачета суммы переплаты в счет недоимки, такие действия налогового органа могут быть обжалованы на основе действующего налогового законодательства и судебных прецедентов.

Данное обстоятельство может быть особенно полезно налогоплательщикам в связи с планами правительства увеличить пени за неуплату налогов и сборов с 1/300 до 1/180 ставки рефинансирования.

По мнению правительства, низкий уровень пеней превратил неуплату налогов в своеобразный вид кредитования за счет бюджета.

Поправки направлены на то, чтобы кредитом за государственный счет было невыгодно пользоваться,

Такое серьезное повышение превращает пени в наказание, хотя изначальная функция пени заключалась в том, чтобы только компенсировать потери бюджета.


Ссылки на источники информации и документы:





ИНФОРМИРОВАНИЕ МИКРОБИЗНЕСА

Публикации на этом сайте посвящены вопросам, связанным с микропредпринимательской деятельностью ИП и микроорганизаций.

Публикации составляются на основе подборки и обзора открытых (общедоступных) данных органов государственной власти Российской Федерации и Воронежской области, свободно распространяемой информации зарегистрированных СМИ делового характера и справочно-правовых систем в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" с целью удовлетворения потребностей посетителей этого сайта в получении дополнительной специализированной информации, знаний и профессиональных компетенций в сфере микропредпринимательской деятельности.

Публикации на этом сайте не содержат информации, запрещенной в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Новые публикации на сайте
О действиях работодателя в случае заболевания работника короновирусом
Об обновлении форм государственной регистрации ИП и юридических лиц
Об оптимизации налоговых инспекций
О Юмани
О выплатах на детей
О реформе контроля и надзора за бизнесом в России
Как быть, если прибыль по итогам года оказалась меньше выплаченных дивидендов в течение года
О банковской оценке деятельности корпоративных клиентов на соответствие 115-ФЗ
О нюансах договорных отношений между организациями и самозанятыми
Об изменениях платежных реквизитов на уплату налогов, сборов и страховых взносов с 2021 года
О праве на бесплатное получение отчета по своей кредитной истории
Об улучшении сервисов Яндекса для бизнеса
О распространении мер господдержки малого бизнеса на самозанятых
Об оформлении вынужденного простоя на малом и микропредприятии
Об ожидаемом упрощении порядка перевода работников на удаленную работу
О превышении предельных ограничений на упрощенной системе налогообложения
О дополнительном налоговом вычете для самозанятых в 2020 году
О принципиальном отличии самозанятого от ИП без наемного труда
О веб-чате ФНС России для налогоплательщиков-физических лиц
О проблеме получения кредитования для ИП и самозанятых
+ Показать еще