17-11-2016

Зачесть переплату в счет недоимки - обязанность налогового органа


Налоговый орган должен самостоятельно осуществлять зачет суммы недоимки в счет имевшейся на дату уплаты налога в бюджет суммы переплаты.


Наделение налоговых органов полномочием самостоятельно, т.е. без соответствующего заявления и согласия на то налогоплательщика, произвести зачет излишне уплаченной суммы налога в счет погашения недоимки по другим налогам позволяет оперативно и эффективно удовлетворить имущественное притязание государства и способствует скорейшему исполнению конституционной обязанности налогоплательщика по уплате налога.

Таким образом, при наличии у налогоплательщика недоимки на основании пункта 5 статьи 78 Налогового кодекса РФ налоговый орган должен самостоятельно зачесть сумму излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию.

При этом у налогового органа не возникает никаких оснований для начисления пеней в счет неуплаты налога.

    Обязанность налогового органа произвести зачет подтверждается правоприменительной судебной практикой, в частности:
  • постановлением арбитражного суда Московского округа от 31.07.2014 г. N Ф05-8098/2014 по делу N А40-142764/13,
  • постановлением арибитражного суда Уральского округа от 15.11.2011 г. N Ф09-6985/11 по делу N А47-4415/2010,
  • постановлением арбитражного суда Московского округа от 11.10.2016 N Ф05-13597/2016.

Другими словами, если у налогоплательщика имеется переплата по одному налогу, а по другому налогу возникла недоимка, то налоговый орган прежде начисления пени по недоимке, обязан зачесть переплату по одному налогу в счет недоимки по другому налогу и, в случае недостаточности суммы зачтенной переплаты, начислить пени по недоимке.

Если налоговый орган начислил пени по не уплаченному налогу при наличии переплаты по другому налогу, без зачета суммы переплаты в счет недоимки, такие действия налогового органа могут быть обжалованы на основе действующего налогового законодательства и судебных прецедентов.

Данное обстоятельство может быть особенно полезно налогоплательщикам в связи с планами правительства увеличить пени за неуплату налогов и сборов с 1/300 до 1/180 ставки рефинансирования.

По мнению правительства, низкий уровень пеней превратил неуплату налогов в своеобразный вид кредитования за счет бюджета.

Поправки направлены на то, чтобы кредитом за государственный счет было невыгодно пользоваться,

Такое серьезное повышение превращает пени в наказание, хотя изначальная функция пени заключалась в том, чтобы только компенсировать потери бюджета.


Ссылки на источники информации и документы:





ИНФОРМИРОВАНИЕ МИКРОБИЗНЕСА

Публикации на этом сайте посвящены вопросам, связанным с микропредпринимательской деятельностью ИП и микроорганизаций.

Публикации составляются на основе подборки и обзора открытых (общедоступных) данных органов государственной власти Российской Федерации и Воронежской области, свободно распространяемой информации зарегистрированных СМИ делового характера и справочно-правовых систем в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" с целью удовлетворения потребностей посетителей этого сайта в получении дополнительной специализированной информации, знаний и профессиональных компетенций в сфере микропредпринимательской деятельности.

Публикации на этом сайте не содержат информации, запрещенной в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Новые публикации на сайте
Об уточнении реквизитов платежного документа на перечисление налога, сбора, страхового взноса, пени, штрафа
Об ограничении размера пени суммой недомки по налогу, сбору или страховому взносу
О надзорных каникулах для малого и микробизнеса в 2019-2020 гг.
О застрахованности средств организаций малого и микробизнеса в банках
О налогообложении движимого и недвижимого имущества организаций с 2019 года
О Едином реестре участников закупок (ЕРУЗ) и обязательной регистрации в Единой информационной системе в сфере закупок (ЕИС)
О производственном календаре на 2019 год
О вступлении в силу пенсионных изменений
О переходе на новую ставку НДС
Об электронном сервисе ФНС России "Прозрачный бизнес"
О смене системы налогообложения для микропредприятий
О завершении переходного периода для проведения спецоценки условий труда работников
О расходах на создание и продвижение веб-сайта
О корпоративных банковских картах для работников
О проведении годовой инвентаризации в организациях-микропредприятиях
О стоимости патента для ИП и выплатах по нему
О прямых и косвенных расходах по налогу на прибыль
О фактическом снятии режима налоговой тайны с налогоплательщиков-юридических лиц с 1 декабря 2018 года
О составлении кассовых ордеров при использовании онлайновых касс
О контрольной закупке как способе государственного контроля
+ Показать еще