12-12-2016

Об одновременно двух требованиях по НДС


По противоречиям или несоответствиям сведений об операциях, содержащихся в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, будут направляться одновременно два требования.


Федеральная налоговая служба России сухим, канцелярским языком, который не ласкает слух и не побуждает к действию, от которого меркнет огонек в глазах и опускаются руки, сообщает, что в адрес налогоплательщиков может быть направлено одновременно два требования о предоставлении пояснений по противоречиям или несоответствиям сведений об операциях, содержащихся в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной налогоплательщиком, сведениям об указанных операциях, содержащимся в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной в налоговый орган другим налогоплательщиком, выявленным с помощью программного комплекса «АСК НДС-2».

  • АСК НДС-2 - это автоматизированная система контроля, позволяющая в автоматическом режиме осуществлять анализ информации в отчетности налогоплательщика по НДС и сопоставлять со сведениями, предоставленными контрагентами и посредниками в результате чего прослеживается вся цепочка реализации товаров и услуг, отслеживается возникновение и размер добавленной стоимости.

    В единую общероссийскую систему стекается вся информация от российских налогоплательщиков, налоговых агентов и иных лиц, ведущих журналы учета счетов-фактур.

Обработкой информации из системы АСК НДС-2 занимается специально созданное подразделение ФНС - «Межрегиональная инспекция ФНС по камеральному контролю».

Именно эта структура анализирует и выявляет противоречия в налоговых декларациях по НДС, а затем сообщает территориальным налоговым органам о нарушениях для дальнейшей проверки налогоплательщиков непосредственно по месту налогового учета.

Таким образом, теперь автоматизированная система укажет налоговому инспектору на «нехорошего» налогоплательщика. АСК НДС-2 называют "убийцев однодневок".

Работа системы направлена на выявление налогоплательщиков, не уплачивающих НДС или не отражающих соответствующие начисления налога в налоговой декларации по НДС.

Особенность расчетов по НДС предполагает, что если налогоплательщик, закупив какие-либо товары у своего контрагента, поставил НДС к вычету, то он отражает этот НДС в книге покупок. А этот контрагент соответственно должен будет отразить эту же сумму НДС в книге продаж. И данные в налоговом учете и у одного и у другого налогоплательщика должны сходиться.

Если есть расхождения в отражении НДС у двух налогоплательщиков, являющихся по той или иной налогооблагаемой операции продавцом и покупателем, то эти несостыковки станут видны моментально, в момент представления деклараций в электронном виде.

Причем такие расхождения будут видны по всей цепочке контрагентов — между налогоплательщиком и его поставщиком, поставщиком поставщика и т. д. Если в данной цепочке присутствует однодневка, которая уклоняется от полноценного отражения и уплаты НДС — она будет выявлена практически сразу же.

Система покажет налоговым инспекторам налоговые разрывы — операции, по которым есть вычеты, но не уплачен НДС. По таким расхождениям налоговики смогут требовать у налогоплательщиков счета-фактуры и первичные документы — это право с 1 января 2015 года предоставлено в Налоговом кодексе РФ (пункт 8.1 статьи 88 НК РФ).

Одна из проблем, с которой могут столкнуться налогоплательщики на практике, это ситуация, когда налогоплательщики по той или иной причине решат перенести вычет на иной налоговый период. Сейчас налоговое законодательство допускает заявление вычета НДС в течение трех лет. Не исключена ситуация, когда отдельные счета-фактуры у продавца и покупателя будут отражены в разных периодах. В этой ситуации расхождений не избежать, а значит и требований налогового органа о предоставлении пояснений.

Особо подчеркнем, что наличие расхождений между данными декларации налогоплательщика-продавца и данными декларации его налогоплательщика-покупателя не является признаком налогового правонарушения и, как следствие, у налоговых органов нет оснований для привлечения налогоплательщиков к ответственности. Но у них есть право требовать пояснения.

В тоже время получается, что продавцы и покупатели, являющиеся плательщиками НДС, могут создавать друг другу проблемы, связанные с получением требований налоговых органов о предоставлении пояснений по налогооблагаемым операциям НДС.

ФНС отмечает, что результаты использования АСК НДС-2 впечатляют. Программа выявила «погрешность» в данных у каждого десятого налогоплательщика в России. 20-30% налогоплательщиков, к которым с вопросами пришли из налоговой отказываются от заявленного возмещения из бюджета НДС и сдают «уточненки».

В случае получения по ТКС одновременно двух требований от налогового органа налогоплательщику необходимо передать налоговому органу по ТКС квитанцию о приеме каждого требования в течение 6 дней со дня их отправки налоговым органом.

Если расхождения, содержащиеся в требовании, не приводят к изменению суммы налога на добавленную стоимость, отраженной в налоговой декларации по НДС, то необходимо представить пояснение отдельно на каждое требование.

Если же при анализе информации, направленной в составе требований в адрес налогоплательщика, установлено, что расхождения приводят к изменению суммы налога на добавленную стоимость, отраженной в налоговой декларации по НДС, то налогоплательщик вправе представить одну уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость и включить в неё исправления, устраняющие расхождения, содержащиеся в налоговой декларации по НДС.

ИНФОРМИРОВАНИЕ МИКРОБИЗНЕСА

Публикации на этом сайте посвящены вопросам, связанным с микропредпринимательской деятельностью ИП и микроорганизаций.

Публикации составляются на основе подборки и обзора открытых (общедоступных) данных органов государственной власти Российской Федерации и Воронежской области, свободно распространяемой информации зарегистрированных СМИ делового характера и справочно-правовых систем в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" с целью удовлетворения потребностей посетителей этого сайта в получении дополнительной специализированной информации, знаний и профессиональных компетенций в сфере микропредпринимательской деятельности.

Публикации на этом сайте не содержат информации, запрещенной в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Новые публикации на сайте
Об отражении в учете микропредприятий операций участия в госзакупках
О доказывании налоговым органом фиктивного документооборота с микропредприятием
О банках, испытывающих сложности
О неиспользованных отпусках
О получении и обработке больничных листов в электронном виде
О приеме или переводе на работу на полставки
О последствиях выставления счета-фактуры на упрощенном режиме налогообложения
Об опасности оформления бизнеса на равных
О взыскании налоговой задолженности
О вариантах передачи кассового чека покупателю при безналичных расчетах
О предпочтении уплатить больше налог на прибыль, чем увеличить расходы на оплату труда
О восстановлении бухгалтерского учета в организациях-микропредприятиях
О получении справки по форме 2-НДФЛ в личном кабинете налогоплательщика
О предоставлении документов и сведений по встречной проверке контрагентов
О возможности перевода заключения трудовых договоров на принцип смарт-контрактов
Об отчете в центр занятости населения о работниках предпенсионного возраста
О банковских счетах для микропредприятий
Об ответственности работодателя в связи с повышением пенсионного возраста
О Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния (ЕГР ЗАГС)
О раскрытии отчетных данных налогоплательщиков - юридических лиц на сайте ФНС России
+ Показать еще