23-01-2017

Об обременении микропредприятий наемным трудом в 2017 году


Существенных правовых изменений коснулись вопросы, связанные с привлечением наемного труда в 2017 году. Речь идет о трудовых договорах, заключаемых микропредприятиями, требованиях к выплате заработной платы, удержании НДФЛ и начислении и уплате страховых взносов.


  • Для микропредприятий (ООО и ИП) значение показателя предельной численности штатных работников равно 15.

Привлечение труда наемных работников микропредприятиями по трудовым или гражданско-правовым договорам сопряжено не только с безусловным соблюдением требований трудового или гражданского законодательства, в том числе созданием и оборудованием рабочих мест, обеспечением работников всеми необходимыми материалами, инструментами, документацией, выполнением требований охраны труда и техники безопасности, но и с дополнительной существенной налоговой нагрузкой.

В случае привлечения наемного труда микропредприятие вынуждено исполнять обязанности не только налогоплательщика по своим налогам, но и еще выступать в роли налогового агента по удержанию НДФЛ с выплат физическим лицам по трудовым и/или гражданско-правовым договорам и в роли страхователя по обязательному пенсионному, медицинскому и социальному страхованию работников.

Для микропредприятий это всегда большая нагрузка.

В прошлом году президент и правительство пошли навстречу микробизнесу и установили в 2017 году упрощенный порядок привлечения и использования труда наемных работников на основе типового трудового договора для работодателей, относящихся к категории микропредприятий, избавив микропредприятия от ведения различных локальных актов, предусмотренных трудовым законодательством.

Одновременно были ужесточены требования и ответственность всех работодателей по своевременной оплате труда работников, по удержанию НДФЛ с любых выплат работникам, по начислению и уплате страховых взносов за работников, по представлению соответствующей достоверной отчетности, усилению налоговой дисциплины.

    Государственный контроль за привлечением и использованием наемного труда работников осуществляют:
  • инспекция труда в части соблюдения трудового законодательства,
  • налоговая инспекция в части соблюдения налогового законодательства по удержанию и уплате НДФЛ, начислению и уплате страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование,
  • Фонд социального страхования в части возмещения работодателям социальных пособий, выплаченных работникам и в части администрирования страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний работников.

С 1 января 2017 года вступила в силу глава 48.1 Трудового кодекса РФ, регулирующая особенности труда лиц, работающих у работодателей - субъектов малого предпринимательства, которые отнесены к микропредприятиям.

Таким образом, микропредприятия вправе заключать трудовые договора с работниками на основе типовой формы трудового договора, утвержденной правительством РФ.


С 1 января 2017 года вступает в силу федеральный закон от 03.07.2016 года № 238-ФЗ «О независимой оценке квалификации», который предусматривает образование системы цетров независимой оценки квалификации на соответствие профессиональным стандартам, основанной на доверии к качеству этой оценки со стороны работодателей и граждан.

Смысл и назначение этого закона заключается в правовой регламентации возможности человека подтвердить свою квалификацию. Развитие центров оценки квалификаций позволит работодателям и работникам в постоянном режиме проводить добровольную оценку знаний и умений работников в независимых структурах.


С 1 января 2017 года расширяется перечень оснований для внеплановой проверки в рамках государственного надзора в сфере труда, если в инспекцию труда поступило сообщение о нарушении работодателем сроков выплаты заработной платы, других выплат, причитающихся работникам, либо установление зарплаты менее размера, предусмотренного трудовым законодательством.


    За невыплату или неполную выплату в установленный срок зарплаты, других выплат, осуществляемых в рамках трудовых отношений, либо установление зарплаты в размере менее размера, предусмотренного трудовым законодательством, предусмотрен штраф в размерах:
  • на работодателя-организацию - от 30 000 до 50 000 руб. (повторно — от 50 000 до 100 000 руб.),
  • на должностных лиц организации-работодателя - от 10 000 до 20 000 руб. (повторно — от 20 000 до 30 000 руб.),
  • на работодателя-индивидуального предпринимателя - от 1000 до 5000 руб. (повторно — от 10 000 до 30 000 руб.).

Утверждены новые требования к рабочим местам работников.

С 2017 года начнут действовать новые правила и нормативы к рабочим местам: к микроклимату, освещению, уровню шума и т.д. (СанПиН 2.2.4.3359-16). Это предусмотрено постановлением главного санитарного врача РФ от 21.06.2016 № 81.


С 2017 года изменяется состав и сроки сдачи отчетности, связанной с использованием труда наемных работников.

Вместо старых отчетных форм РСВ-1 и 4-ФСС, начиная с отчетности за первый квартал 2017 года, сдается новая отчетная форма - Расчет по страховым взносам. Получателем этой отчетной формы от всех работодателей, выступающих в роли страхователей, является ФНС России.

Форма 4-ФСС с 2017 года обновлена и сдается по прежнему в ФСС РФ в части страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

    С 1 января 2017 года установлены новые сроки подачи персонифицированной отчетности в ПФР:
  • сведения о застрахованных лицах (СЗВ-М) - не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным;
  • сведения о страховых взносах и страховом стаже — ежегодно, не позже 1 марта следующего года.

Также сохраняется обязанность работодателей - налоговых агентов по ежеквартальному представлению отчетности по форме 6-НДФЛ и ежегодной отчетности по форме 2-НДФЛ.


Несмотря на то, что с 2017 года пенсионные, медицинские и социальные страховые взносы перешли под контроль ФНС, уточненные расчеты за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, нужно сдавать в ПФР и в ФСС по прежним формам РСВ-1 и 4-ФСС.

Скорректированную информацию за прошлые периоды органы ПФР и ФСС передадут в налоговые органы самостоятельно. Сами налоговые органы принимать «уточненки» за прошлые периоды не будут.


Также предусмотрен порядок возврата излишне уплаченных страховых взносов за периоды до 1 января 2017 года.

Решения о возврате излишне уплаченных сумм с 2017 года будут принимать внебюджетные фонды (ПФР и ФСС). Соответственно, с заявлением о возврате нужно обращаться в территориальные подразделения ПФР или ФСС. Однако переплату вернет уже налоговый орган.

Если же переплата образуется после 1 января 2017 года, то за ее возвратом (или зачетом), разумеется, нужно обращаться уже в налоговую инспекцию.


Сроки уплаты сумм удержанных НДФЛ и начисленных страховых взносов не изменились, не позднее 15-го числа месяца, следующего за расчетным.

НДФЛ и страховые взносы по обязательному пенсионному, медицинскому и социальному страхованию уплачиваются на банковские реквизиты налогового органа по новым КБК, а страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний уплачиваются по прежнему в ФСС на КБК, действовавшие в 2016 году.


С 1 января 2017 года правовое регулирование страховых взносов регламентируется главой 34 Налогового кодекса РФ "Страховые взносы". Эта глава будет регулировать проверки, начисления и уплату пенсионных, медицинских и страховых взносов по временной нетрудоспособности в связи с материнством. При этом федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» с 2017 года утрачивает силу и больше не действует.


В 2017 году предельная база для начисления страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи сматеринством составит 755 000 рублей, а база для начисления взносов в ПФР по «обычному» тарифу — 876 000 рублей.

Такие лимиты определены постановлением правительства РФ от 29.11.2016 № 1255.

Бухгалтер напоминает, что с доходов, превышающих предельную величину базы, взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются, а взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются по тарифу 10%, а не 22%.

Что касается «медицинских» взносов, то для них предельная величина базы не устанавливается, следовательно, эти взносы платятся со всех облагаемых выплат.


    В 2017 году ежемесячная налоговая нагрузка на работодателей сохранится с прошлого года без изменений, т.е. остается обременительной для микробизнеса по общим основаниям:
  1. удержание и перечисление НДФЛ с выплат физическим лицам, не являющимся ИП, по трудовым и гражданско-правовым договорам - 13% для резидентов, 30% - для нерезидентов;
  2. начисление на выплаты физическим лицам страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 22%;
  3. начисление на выплаты физическим лицам страховых взносов на обязательное социальное страхование - 5,1%;
  4. начисление на выплаты физическим лицам страховых взносов на обязательное социальное страхование (по временной нетрудоспособности и в связи с материнством) - 2,9%;
  5. начисление на выплаты физическим лицам страховых взносов на обязательное социальное страхование (от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) - от 0,02% и выше в зависимости от вида деятельности работодателя, признаваемого основным.

Бухгалтер напоминает владельцам микробизнеса (ООО и ИП), что ежемесячная уплата НДФЛ и страховых взносов не зависит от выбранной ими системы налогообложения, по которой уплачиваются налоги за микропредприятие, а зависит от факта использования наемного труда физических лиц и осуществления выплат этим лицам.

.
.
ОБ ИНФОРМИРОВАНИИ МИКРОБИЗНЕСА

Публикации на этом сайте посвящены вопросам, связанным с предпринимательской деятельностью ИП и ООО, относящихся к категории микропредприятий.

Публикации составляются на основе обзора открытых (общедоступных) данных органов государственной власти Российской Федерации и Воронежской области, свободно распространяемой информации сетевых изданий делового характера и справочно-правовых систем в телекоммуникационной сети "Интернет" с целью удовлетворения потребностей в получении специализированной информации, знаний и профессиональных компетенций в сфере предпринимательской деятельности.

Публикации на этом сайте не содержат информации, запрещенной в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Присоединяйтесь к бухгалтеру-36 в социальных сетях интернета!