Памятки для микробизнеса (18+)
vrn-buh.ru

Выбор режима налогообложения микропредприятия

Осуществление предпринимательской деятельности на территории РФ невозможно без налогообложения получаемого дохода и отдельных объектов налогообложения (имущество, транспортные средства, земля и так далее).

Системы налогообложения и специальные налоговые режимы

В настоящее время налогообложение предпринимательского дохода может осуществляться в рамках:

ОСНО – основной системы налогообложения;

УСН – упрощённой системы налогообложения;

ПСН - патентной системы налогообложения (только для индивидуальных предпринимателей)

Кроме того, основная и упрощенная системы налогообложения допускают использование специальных налоговых режимов в виде:

единого налога на вмененный доход по отдельным видам экономической деятельности (ЕНВД)

единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН)

Налоговая система по умолчанию

По умолчанию, с момента государственной регистрации микропредприятия в форме ИП или ООО, оно находится на основной системе налогообложения, если в течение первого месяца деятельности не заявит о переходе на упрощенную систему налогообложения или - в случае с ИП - не приобретет соответствующий патент.

Какую систему налогообложения выбрать микропредприятию?

Выбор системы налогообложения для микропредприятия зависит, главным образом, от предполагаемого масштаба деятельности и потенциального круга покупателей и заказчиков.

Если мы собираемся работать, т.е. продавать свои товары и услуги солидным организациям, то стоит подумать о том, чтобы мы могли быть им полезны в плане уменьшения НДС с наших продаж. Следовательно, нужно применять основную систему с НДС и выставлять нашим покупателям и заказчикам счета-фактуры с выделенным НДС.

Если мы собираемся продавать свои товары и услуги только физическим лицам, то в зависимости от места и формата продаж, стоит перейти на упрощенную систему налогообложения и/или ЕНВД, либо приобрести патент (только для ИП).

Основная система налогообложения

Основная система налогообложения предпринимательского дохода, полученного ИП, предполагает уплату им:

Налога на доходы физических лиц

Налога на добавленную стоимость

Основная система налогообложения прибыли, полученной ООО, предполагает уплату им:

Налога на прибыль организаций

Налога на добавленную стоимость

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения для ИП и ООО предполагает уплату ими единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО

Для упрощённой системы налогообложения налоговые ставки зависят от выбранного объекта налогообложения:

При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%. Налог уплачивается со всей суммы полученных доходов.
Сумма налога может быть уменьшена на сумму фактически уплаченных обязательных страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское, социальное страхование, но не более чем на 50%.

Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет 15%.
В этом случае для расчёта налога берётся налогооблагаемая база (доходы, уменьшенные на величину расходов)

Патентная система налогообложения (только для ИП)

Патентная система налогообложения устанавливается Налоговым кодексом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно

Специальные налоговые режимы ЕНВД и ЕСХН

ЕНВД применяется только в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности микропредприятий: розничная торговля, общественное питание, бытовые, ветеринарные услуги, услуги по временному размещению и проживанию, услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств, распространение и (или) размещение рекламы и так далее.

При исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет, налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, зависящего от физических показателей (площадь торгового места, численность штатных работников и т.д.)

Применение ЕНВД является добровольным, может совмещаться с основной или упрощенной системой налогообложения.

ЕСХН – это специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции растениеводства и животноводства.

Налогоплательщики ЕСХН - сельскохозяйственные товаропроизводители: организации и индивидуальные предприниматели (главы КФХ), производящие сельскохозяйственную продукцию.

Организации (индивидуальные предприниматели), которые не производят сельхозпродукцию, а только осуществляют ее первичную или последующую (промышленную) переработку, не вправе применять ЕСХН

Функции налогового агента и страхователя

Кроме уплаты микропредприятием налогов со своего предпринимательского дохода и других объектов налогообложения (с объектов недвижимости, транспорта и т.д.), микропредприятие может выступать еще в качестве налогового агента и страхователя в отношение физических лиц, не зарегистрированных в качестве ИП, которым оно производит выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам.

В случае использования наемного труда физических лиц, не являющихся ИП, микропредприятие обязано удерживать с выплат любым физическим лицам, не являющимся ИП, НДФЛ и перечислять удержанные суммы в бюджетную систему РФ, а также начислять на выплаты страховые взносы и перечислять их во внебюджентые фонды.

Данные платежи являются обязательными и, как правило, ежемесячными и не зависят от выбранной микропредприятием системы налогообложения.

Речь идет об уплате в бюджет и внебюджетные фонды:

НДФЛ, удержанного с выплат физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам

Страховых взносов в Пенсионный фонд России на обязательное пенсионное страхование физических лиц , которым начислены выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам;

Страховых взносов в ФОМС России на обязательное медицинское страхование физических лиц , которым начислены выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам

Страховых взносов в ФСС РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, по материнству и на случай беременности физических лиц, которым начислены выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам

Страховых взносов в ФСС РФ на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний физических лиц, которым начислены выплаты по трудовым договорам

.
.