Что проверить под конец года в учете, если ваша бухгалтерская прибыль отличается от налоговой


Если ваша организация применяет ПБУ 18/02, перед тем как составлять бухгалтерскую отчетность по итогам года, в числе прочего стоит проверить учет постоянных и временных разниц.

Убедитесь, что не перепутали постоянные разницы с временными.

Постоянные разницы возникают, если какие-то доходы или расходы вы отражаете в бухучете , но не учитываете при расчете налога на прибыль.

Или наоборот.

При этом возникает либо постоянный налоговый актив, либо постоянное налоговое обязательство.

А временные разницы - это доходы и расходы, которые формируют бухгалтерскую прибыль в одном отчетном периоде, аналоговую базу - в другом.

В связи с этим вы учитываете отложенный налоговый актив или того же вида обязательство . Запутаться немудрено. Разницы могут возникать и в зависимости от специфики деятельности организации, а также ее учетной политики.

Например , когда стоимость товаров вы формируете при расчете налога на прибыль и в бухучете по-разному. Еще обратите внимание на разницы по резервам. Так, даже если вы начисляете резерв по сомнительным долгам одновременно в налоговом и в бухгалтерском учете, разницы возможны.

Ведь в целях налогообложения, в отличие от бухучета, ограничены, например, отчисления в резерв.

Проверьте, чтобы по расходам, которые нормируются в налоговом учете, вы отразили постоянные разницы.

А какие разницы учитывать по затратам, если лимит увеличивается в течение года- постоянные или временные?

В ПБУ 18/02 это четко не прописано .

Но по сверхнормативным расходам в отчетном периоде можно отражать постоянную разницу.

Не исключено, что в течение года показывали по нормируемым расходам вычитаемую временную разницу. А не постоянную.

В таком случае по мере того, как вы будете учитывать при расчете налога на прибыль затраты, которые раньше были сверхнормативными, начисленный отложенный налоговый актив нужно уменьшать.

Возможно также, что на конец года списать все расходы не получится.

Тогда можно сторнировать оставшуюся сумму отложенного налогового актива.

И начислить постоянное налоговое обязательство на сверхнормативные расходы.



Новые публикации на сайте
О зарплатном рабстве работодателя
О судебном прецеденте против блокировки дистанционного обслуживания банковского счета корпоративного клиента
О получении и замене паспорта через портал госуслуг
О требованиях к аппаратам онлайновых касс при продаже маркированных товаров
О требованиях главного бухгалтера по документальному оформлению фактов хозяйственной жизни организации
О судьбе ЕНВД и переходе на другие системы налогообложения для малого и микробизнеса
О регистрации в системе персонифицированного учета ПФР в связи с отменой карточек СНИЛС
О проблеме с налоговыми платежами из-за сбоев в программном обеспечении ФНС России
Об ипотечных каникулах
Об "отпускном стаже" работника
Об ограничении предельного долга и максимальной ставки по потребительским кредитам и займам
О размещении объявлений о приеме на работу в сети интернет
О действиях работодателей в связи с прямыми выплатами из ФСС РФ по страховым случаям
О выборе носителя электронной подписи
О размерах детских пособий с 1 июля 2019 года
Об альтернативе установлению онлайновой кассы для микробизнеса
О выборе аппарата онлайновой кассы
О маркировке товаров
Об ответственности бухгалтера
Об уплате страховых взносов ИП за себя в размере 1% с дохода свыше 300 тысяч рублей
+ Показать еще