Что проверить под конец года в учете, если ваша бухгалтерская прибыль отличается от налоговой


Если ваша организация применяет ПБУ 18/02, перед тем как составлять бухгалтерскую отчетность по итогам года, в числе прочего стоит проверить учет постоянных и временных разниц.

Убедитесь, что не перепутали постоянные разницы с временными.

Постоянные разницы возникают, если какие-то доходы или расходы вы отражаете в бухучете , но не учитываете при расчете налога на прибыль.

Или наоборот.

При этом возникает либо постоянный налоговый актив, либо постоянное налоговое обязательство.

А временные разницы - это доходы и расходы, которые формируют бухгалтерскую прибыль в одном отчетном периоде, аналоговую базу - в другом.

В связи с этим вы учитываете отложенный налоговый актив или того же вида обязательство . Запутаться немудрено. Разницы могут возникать и в зависимости от специфики деятельности организации, а также ее учетной политики.

Например , когда стоимость товаров вы формируете при расчете налога на прибыль и в бухучете по-разному. Еще обратите внимание на разницы по резервам. Так, даже если вы начисляете резерв по сомнительным долгам одновременно в налоговом и в бухгалтерском учете, разницы возможны.

Ведь в целях налогообложения, в отличие от бухучета, ограничены, например, отчисления в резерв.

Проверьте, чтобы по расходам, которые нормируются в налоговом учете, вы отразили постоянные разницы.

А какие разницы учитывать по затратам, если лимит увеличивается в течение года- постоянные или временные?

В ПБУ 18/02 это четко не прописано .

Но по сверхнормативным расходам в отчетном периоде можно отражать постоянную разницу.

Не исключено, что в течение года показывали по нормируемым расходам вычитаемую временную разницу. А не постоянную.

В таком случае по мере того, как вы будете учитывать при расчете налога на прибыль затраты, которые раньше были сверхнормативными, начисленный отложенный налоговый актив нужно уменьшать.

Возможно также, что на конец года списать все расходы не получится.

Тогда можно сторнировать оставшуюся сумму отложенного налогового актива.

И начислить постоянное налоговое обязательство на сверхнормативные расходы.



Новые публикации на сайте
О воинском учете работников в микропредприятиях
О налоговой нагрузке по единому налогу на вмененный доход
О заполнении трудовых книжек работников
Об уведомлении из ПФР о несоответствии данных СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ
О льготном кредитовании малого и микробизнеса
О расчетных листках
О зачете или возврате переплаты по страховым взносам
О проверке налоговой нагрузки с помощью веб-сервиса ФНС России
О страховых взносах ИП за себя
Об уплате НДС за оказание электронных услуг мировыми IT-компаниями российским потребителям
О сдаче отчетности в ПФР по форме СЗВ-СТАЖ
Об ошибках при применении онлайновых касс
Об изменении номеров банковских счетов для уплаты налогов и страховых взносов в отдельных регионах России
О новой форме справок 2-НДФЛ с отчетности за 2018 год
Об индексации выплат работникам по страховым случаям обязательного социального страхования в 2019 году
О длительной задержке подтверждения сданной отчетности от налоговых органов
О спорных вопросах начисления страховых взносов на выплаты отдельных видов компенсаций работникам
О беспошлинной госрегистрации бизнеса
О нюансах партнерских отношений ИП и организаций с самозанятыми лицами
Об уточнении реквизитов платежного документа на перечисление налога, сбора, страхового взноса, пени, штрафа
+ Показать еще