Что проверить под конец года в учете, если ваша бухгалтерская прибыль отличается от налоговой


Если ваша организация применяет ПБУ 18/02, перед тем как составлять бухгалтерскую отчетность по итогам года, в числе прочего стоит проверить учет постоянных и временных разниц.

Убедитесь, что не перепутали постоянные разницы с временными.

Постоянные разницы возникают, если какие-то доходы или расходы вы отражаете в бухучете , но не учитываете при расчете налога на прибыль.

Или наоборот.

При этом возникает либо постоянный налоговый актив, либо постоянное налоговое обязательство.

А временные разницы - это доходы и расходы, которые формируют бухгалтерскую прибыль в одном отчетном периоде, аналоговую базу - в другом.

В связи с этим вы учитываете отложенный налоговый актив или того же вида обязательство . Запутаться немудрено. Разницы могут возникать и в зависимости от специфики деятельности организации, а также ее учетной политики.

Например , когда стоимость товаров вы формируете при расчете налога на прибыль и в бухучете по-разному. Еще обратите внимание на разницы по резервам. Так, даже если вы начисляете резерв по сомнительным долгам одновременно в налоговом и в бухгалтерском учете, разницы возможны.

Ведь в целях налогообложения, в отличие от бухучета, ограничены, например, отчисления в резерв.

Проверьте, чтобы по расходам, которые нормируются в налоговом учете, вы отразили постоянные разницы.

А какие разницы учитывать по затратам, если лимит увеличивается в течение года- постоянные или временные?

В ПБУ 18/02 это четко не прописано .

Но по сверхнормативным расходам в отчетном периоде можно отражать постоянную разницу.

Не исключено, что в течение года показывали по нормируемым расходам вычитаемую временную разницу. А не постоянную.

В таком случае по мере того, как вы будете учитывать при расчете налога на прибыль затраты, которые раньше были сверхнормативными, начисленный отложенный налоговый актив нужно уменьшать.

Возможно также, что на конец года списать все расходы не получится.

Тогда можно сторнировать оставшуюся сумму отложенного налогового актива.

И начислить постоянное налоговое обязательство на сверхнормативные расходы.



<
Новые публикации на сайте
Об отражении в учете микропредприятий операций участия в госзакупках
О доказывании налоговым органом фиктивного документооборота с микропредприятием
О банках, испытывающих сложности
О неиспользованных отпусках
О получении и обработке больничных листов в электронном виде
О приеме или переводе на работу на полставки
О последствиях выставления счета-фактуры на упрощенном режиме налогообложения
Об опасности оформления бизнеса на равных
О взыскании налоговой задолженности
О вариантах передачи кассового чека покупателю при безналичных расчетах
О предпочтении уплатить больше налог на прибыль, чем увеличить расходы на оплату труда
О восстановлении бухгалтерского учета в организациях-микропредприятиях
О получении справки по форме 2-НДФЛ в личном кабинете налогоплательщика
О предоставлении документов и сведений по встречной проверке контрагентов
О возможности перевода заключения трудовых договоров на принцип смарт-контрактов
Об отчете в центр занятости населения о работниках предпенсионного возраста
О банковских счетах для микропредприятий
Об ответственности работодателя в связи с повышением пенсионного возраста
О Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния (ЕГР ЗАГС)
О раскрытии отчетных данных налогоплательщиков - юридических лиц на сайте ФНС России
+ Показать еще