Что проверить под конец года в учете, если ваша бухгалтерская прибыль отличается от налоговой


Если ваша организация применяет ПБУ 18/02, перед тем как составлять бухгалтерскую отчетность по итогам года, в числе прочего стоит проверить учет постоянных и временных разниц.

Убедитесь, что не перепутали постоянные разницы с временными.

Постоянные разницы возникают, если какие-то доходы или расходы вы отражаете в бухучете , но не учитываете при расчете налога на прибыль.

Или наоборот.

При этом возникает либо постоянный налоговый актив, либо постоянное налоговое обязательство.

А временные разницы - это доходы и расходы, которые формируют бухгалтерскую прибыль в одном отчетном периоде, аналоговую базу - в другом.

В связи с этим вы учитываете отложенный налоговый актив или того же вида обязательство . Запутаться немудрено. Разницы могут возникать и в зависимости от специфики деятельности организации, а также ее учетной политики.

Например , когда стоимость товаров вы формируете при расчете налога на прибыль и в бухучете по-разному. Еще обратите внимание на разницы по резервам. Так, даже если вы начисляете резерв по сомнительным долгам одновременно в налоговом и в бухгалтерском учете, разницы возможны.

Ведь в целях налогообложения, в отличие от бухучета, ограничены, например, отчисления в резерв.

Проверьте, чтобы по расходам, которые нормируются в налоговом учете, вы отразили постоянные разницы.

А какие разницы учитывать по затратам, если лимит увеличивается в течение года- постоянные или временные?

В ПБУ 18/02 это четко не прописано .

Но по сверхнормативным расходам в отчетном периоде можно отражать постоянную разницу.

Не исключено, что в течение года показывали по нормируемым расходам вычитаемую временную разницу. А не постоянную.

В таком случае по мере того, как вы будете учитывать при расчете налога на прибыль затраты, которые раньше были сверхнормативными, начисленный отложенный налоговый актив нужно уменьшать.

Возможно также, что на конец года списать все расходы не получится.

Тогда можно сторнировать оставшуюся сумму отложенного налогового актива.

И начислить постоянное налоговое обязательство на сверхнормативные расходы.



Новые публикации на сайте
О расчете выходного пособия при увольнении работников по сокращению или в связи с прекращением деятельности работодателя
О распространении режима самозанятых на всю страну
О перерасчете стоимости патента
О перерегистрации онлайновой кассы
О разрешении на торговлю и оказание потребительских услуг
О крайнем сроке получения налогового вычета за онлайновую кассу
О показателях деятельности микропредприятия, требующих внимания
О выдаче расчетных листков в электронном виде
Вопросы, связанные с переходом на прямые выплаты социальных пособий работникам из ФСС РФ
О проверке подлинности трудовой книжки
О вариантах участия малого и микробизнеса в госзакупках по 44-ФЗ
О социальном предпринимательстве и планируемых мерах его поддержки
О присвоении служебной информации статуса коммерческой тайны
Об ограничении предельной долговой нагрузки заемщиков
Об актуальности бизнеса в оффлайн
О порядке уведомления об иностранных работниках
О бухгалтерских расчетах, в которых используется ключевая ставка Банка России
О действиях в случае, если без нашего ведома на наше имя зарегистрировано ООО
Об обеспечении заявок на участие в госзакупках банковской гарантией
Об общих ошибках в электронной отчетности, препятствующих ее приему налоговым органом
+ Показать еще