Что проверить под конец года в учете, если ваша бухгалтерская прибыль отличается от налоговой


Если ваша организация применяет ПБУ 18/02, перед тем как составлять бухгалтерскую отчетность по итогам года, в числе прочего стоит проверить учет постоянных и временных разниц.

Убедитесь, что не перепутали постоянные разницы с временными.

Постоянные разницы возникают, если какие-то доходы или расходы вы отражаете в бухучете , но не учитываете при расчете налога на прибыль.

Или наоборот.

При этом возникает либо постоянный налоговый актив, либо постоянное налоговое обязательство.

А временные разницы - это доходы и расходы, которые формируют бухгалтерскую прибыль в одном отчетном периоде, аналоговую базу - в другом.

В связи с этим вы учитываете отложенный налоговый актив или того же вида обязательство . Запутаться немудрено. Разницы могут возникать и в зависимости от специфики деятельности организации, а также ее учетной политики.

Например , когда стоимость товаров вы формируете при расчете налога на прибыль и в бухучете по-разному. Еще обратите внимание на разницы по резервам. Так, даже если вы начисляете резерв по сомнительным долгам одновременно в налоговом и в бухгалтерском учете, разницы возможны.

Ведь в целях налогообложения, в отличие от бухучета, ограничены, например, отчисления в резерв.

Проверьте, чтобы по расходам, которые нормируются в налоговом учете, вы отразили постоянные разницы.

А какие разницы учитывать по затратам, если лимит увеличивается в течение года- постоянные или временные?

В ПБУ 18/02 это четко не прописано .

Но по сверхнормативным расходам в отчетном периоде можно отражать постоянную разницу.

Не исключено, что в течение года показывали по нормируемым расходам вычитаемую временную разницу. А не постоянную.

В таком случае по мере того, как вы будете учитывать при расчете налога на прибыль затраты, которые раньше были сверхнормативными, начисленный отложенный налоговый актив нужно уменьшать.

Возможно также, что на конец года списать все расходы не получится.

Тогда можно сторнировать оставшуюся сумму отложенного налогового актива.

И начислить постоянное налоговое обязательство на сверхнормативные расходы.



<
Новые публикации на сайте
Об уточнении реквизитов платежного документа на перечисление налога, сбора, страхового взноса, пени, штрафа
Об ограничении размера пени суммой недомки по налогу, сбору или страховому взносу
О надзорных каникулах для малого и микробизнеса в 2019-2020 гг.
О застрахованности средств организаций малого и микробизнеса в банках
О налогообложении движимого и недвижимого имущества организаций с 2019 года
О Едином реестре участников закупок (ЕРУЗ) и обязательной регистрации в Единой информационной системе в сфере закупок (ЕИС)
О производственном календаре на 2019 год
О вступлении в силу пенсионных изменений
О переходе на новую ставку НДС
Об электронном сервисе ФНС России "Прозрачный бизнес"
О смене системы налогообложения для микропредприятий
О завершении переходного периода для проведения спецоценки условий труда работников
О расходах на создание и продвижение веб-сайта
О корпоративных банковских картах для работников
О проведении годовой инвентаризации в организациях-микропредприятиях
О стоимости патента для ИП и выплатах по нему
О прямых и косвенных расходах по налогу на прибыль
О фактическом снятии режима налоговой тайны с налогоплательщиков-юридических лиц с 1 декабря 2018 года
О составлении кассовых ордеров при использовании онлайновых касс
О контрольной закупке как способе государственного контроля
+ Показать еще