НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ: СОЗДАНИЕ РЕЗЕРВОВ

Организация на свое усмотрение может создать какой-либо резерв по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ .

Решение о формировании резервов и порядок для этого закрепите в учетной политике на 2013 год для целей налогообложения прибыли.

Обратите внимание: если вы рассчитываете налог на прибыль методом начисления, то можно создавать любые из предусмотренных кодексом резервов по своему усмотрению .

А вот при кассовом методе формировать резервы вообще нельзя.

Резервы, которые можно создать в налоговом учете, подразделяются на две группы:

- резервы предстоящих расходов

- и оценочные резервы .

В первую группу входят резервы на:

- оплату отпусков;

- выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

- выплату вознаграждений по итогам работы за год;

- ремонт основных средств;

- гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;

- социальную защиту инвалидов;

- НИОКР;

- предстоящие расходы, связанные с ведением предпринимательской деятельности некоммерческими организациями.

Во вторую группу входят резервы:

- по сомнительным долгам;

- на возможные потери по ссудам (его могут формировать только банки);

- под обесценивание ценных бумаг (для профессиональных участников рынка ценных бумаг).

Резерв по сомнительным долгам создают, чтобы покрыть возможные убытки по безнадежной дебиторской задолженности.

Включать отчисления в резерв в состав внереализационных расходов позволяет подпункт 7 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ.

Так что, создав резерв по сомнительным долгам, вы вправе учесть отчисления в него при расчете налога на прибыль.

Даже в том случае, когда это повлечет за собой убыток.

Аналогичный подход применим и по остальным резервам.

Например, отчисления в резерв на ремонт основных средств включайте в состав расходов независимо от того, прибыль или убыток складывается у организации в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Общую сумму отчислений в тот или иной резерв списывать нужно равномерно в течение всего календарного года .

В зависимости от продолжительности отчетного периода по налогу на прибыль направляйте суммы в резерв ежеквартально или ежемесячно .

Расходы отражайте на последнее число квартала (месяца) равными долями в течение года.