НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ: СОЗДАНИЕ РЕЗЕРВОВ |
Организация на свое усмотрение может создать какой-либо резерв по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ . Решение о формировании резервов и порядок для этого закрепите в учетной политике на 2013 год для целей налогообложения прибыли. Обратите внимание: если вы рассчитываете налог на прибыль методом начисления, то можно создавать любые из предусмотренных кодексом резервов по своему усмотрению . А вот при кассовом методе формировать резервы вообще нельзя. Резервы, которые можно создать в налоговом учете, подразделяются на две группы: - резервы предстоящих расходов - и оценочные резервы . В первую группу входят резервы на: - оплату отпусков; - выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; - выплату вознаграждений по итогам работы за год; - ремонт основных средств; - гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание; - социальную защиту инвалидов; - НИОКР; - предстоящие расходы, связанные с ведением предпринимательской деятельности некоммерческими организациями. Во вторую группу входят резервы: - по сомнительным долгам; - на возможные потери по ссудам (его могут формировать только банки); - под обесценивание ценных бумаг (для профессиональных участников рынка ценных бумаг). Резерв по сомнительным долгам создают, чтобы покрыть возможные убытки по безнадежной дебиторской задолженности. Включать отчисления в резерв в состав внереализационных расходов позволяет подпункт 7 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ. Так что, создав резерв по сомнительным долгам, вы вправе учесть отчисления в него при расчете налога на прибыль. Даже в том случае, когда это повлечет за собой убыток.
Аналогичный подход применим и по остальным резервам. Например, отчисления в резерв на ремонт основных средств включайте в состав расходов независимо от того, прибыль или убыток складывается у организации в текущем отчетном (налоговом) периоде. Общую сумму отчислений в тот или иной резерв списывать нужно равномерно в течение всего календарного года . В зависимости от продолжительности отчетного периода по налогу на прибыль направляйте суммы в резерв ежеквартально или ежемесячно . Расходы отражайте на последнее число квартала (месяца) равными долями в течение года. |