Заметка бухгалтера ООО в сети интернет

ОСНОВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
С 2014 ГОДА

С 2014 года вступают в силу обновленные редакции действующих федеральных законов и подзаконных актов российских ведомств.

ЗАКОН О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ.
Отныне в законе о бухгалтерском учете четко обозначены четыре важных момента.

Во-первых. Уточнено положение в соответствии с которым коммерческие организации, относящиеся к категории малого предпринимательства, вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и, как следствие, представлять бухгалтерскую отчетность по специально утвержденной упрощенной форме бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.
(В своей работе я использую упрощенные способы отражения фактов экономической деятельности ООО на счетах бухгалтерского учета методом двойной записи в соответствии с законом, понятные и наглядные для владельцев и руководителей ООО).

Во-вторых. Индивидуальные предприниматели освобождены от ведения бухгалтерского учета при условии налогового учета необходимых показателей. Об этом теперь прямо прописано в законе.

В-третьих. Запрещается отражать на счетах бухгалтерского учета мнимые и притворные сделки (объекты учета).

В-четвертых. В случае опубликования бухгалтерской отчетности, подлежащей обязательному аудиту, отчетность должна публиковаться вместе с аудиторским заключением. Аудиторское заключение можно будет сдать в течение 10 рабочих дней после даты его подписания, но не позднее 31 декабря 2014 года.

Обязательность ведения бухгалтерского учета и сдачи бухгалтерской отчетности для всех, без исключения, организаций - юридических лиц, сохранена.

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.
В первой части Налогового кодекса существенным изменением следует признать установление правила, в соответствии с которым в случае приостановления операций по счету налогоплательщика в одном банке, другим банкам запрещается открывать новые счета данному налогоплательщику.

Также за отказ от представления налоговым органам сведений об интересующем их налогоплательщике санкция может быть применена ко всем лицам, в том числе и физлицам, которые располагают информацией о налогоплательщике, но утаивают ее от инспекторов.
Штраф для юридических лиц и предпринимателей составит 10 000 рублей, а для физических лиц — 1 000 рублей.

Также с 1 января 2014 года вводится обязательный досудебный порядок урегулирования налоговых споров.
Напомню, что до 1 января 2014 года норма об обязательном досудебном порядке обжалования действовала только в отношении решений о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности.

Во второй части Налогового кодекса также вводятся ряд уточнений законодательных формулировок по отдельным налогам.

По НДС.
Устанавливается обязанность по электронной сдаче декларации.

Также устанавливается обязанность посредников, которые не являются плательщиками НДС (например, «упрощенщики»), но выставляют или получают счета-фактуры в интересах других лиц на основании договора поручения, комиссии или агентского договора по ведению журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

По НДФЛ.
С января 2014 года будет действовать новая редакция статьи 220 НК РФ, посвященной получению имущественного вычета по НДФЛ.
Новшества интересные:
- если при покупке одного объекта недвижимости была использована не вся сумму вычета (в настоящее время — 2 млн.руб.), то остаток вычета можно будет получить в случае покупки другого объекта;
- при приобретении жилья (земли) в общую собственность, сумму вычета не нужно будет распределять между совладельцами, т.е. каждый из них, независимо от размера доли, сможет заявить вычет на полную сумму (2 млн. руб.);
- вычет в отношении процентов по ипотечному кредиту будет предоставляться в пределах 3 млн. руб. и только по одному объекту и вычет по расходам на приобретение жилья (земли) и по процентам по ипотеке можно будет получить сразу у нескольких работодателей;
- для подтверждения права на имущественный вычет достаточно будет подать декларацию по НДФЛ, отдельного заявления больше не потребуется;
- законодательно установлена возможность родителей (приемных родителей, опекунов, попечителей, усыновителей) получить вычет по расходам на покупку или строительство жилья и на погашение процентов по ипотеке при оформлении жилья на имя несовершеннолетнего ребенка.

Иностранные граждане, которые трудятся по найму у физических лиц на основании патента, уплачивают НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей в размере 1 000 руб. в месяц. Эти платежи индексируются на коэффициент-дефлятор: в 2014 году авансовые платежи по НДФЛ для указанных иностранных граждан составят 1 216 рублей в месяц.

По налогу на прибыль.
Уточняется лимит списания процентов по долговым обязательствам, порядок определения налоговой базы по дивидендам, применение повышающих коэффициентов амортизации, порядок перехода с нелинейного метода амортизации на линейный.
Устанавливается специальный коэффициент по объектам, используемым в условиях агрессивной среды или повышенной сменности.

С1 января 2014 года бюджетные учреждения культуры (театры, музеи, библиотеки, концертные организации) получат ряд поблажек по налогу на прибыль.

По ЕСХН.
С января 2014 года в перечне затрат, признаваемых материальными расходами для целей расчета ЕСХН, вместо медикаментов будут значиться лекарственные препараты ветеринарного применения.

По УСН.
С 2014 года микрофинансовые организации не вправе применять упрощенную систему налогообложения.
Также увеличен лимит доходов, дающий право налогоплательщику оставаться на упрощенной системе налообложения.

По транспортному налогу.
Транспортный налог в отношении легковых автомобилей стоимостью более 3 000 000 рублей придется рассчитывать с применением повышающих коэффициентов.
Всего установлено пять коэффициентов в зависимости от средней стоимости автомобиля и количества лет, прошедших с года его выпуска.
Например, сумму транспортного налога в отношении автомобилей средней стоимостью от 3 до 5 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более одного года, нужно будет умножить на коэффициент 1,5.

По налогу на имущество организаций.
С января 2014 года налоговой базой при расчете налога на имущество в отношении некоторых объектов (торговых и административно-деловых центров, офисов, точек общепита и др.) может быть не среднегодовая остаточная, а кадастровая стоимость.
Чтобы это новшество начало действовать, власти субъекта РФ должны предпринять целый ряд действий.
Прежде всего, утвердить результаты кадастровой оценки объектов недвижимости.
Затем принять закон, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, в том числе ставки налога.
Наконец, власти субъекта РФ должны не позднее 1 января очередного налогового периода разместить на официальном сайте перечень объектов (административно-деловых центров, торговых центров и прочих объектов), по которым налог на имущество нужно рассчитывать исходя из кадастровой стоимости.
В противном случае сумма налога и авансовых платежей в отношении таких объектов будет исчисляться по прежним правилам.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН О МИНИМАЛЬНОМ РАЗМЕРЕ ОПЛАТЫ ТРУДА.
Установлен минимальный размер оплаты труда с 1 января 2014 года в сумме 5 554 рублей в месяц.
Напомню, что МРОТ применяется для регулирования оплаты труда, для расчета пособий по временной нетрудоспособности и для иных целей обязательного социального страхования — например, для расчета стоимости страхового года.

ИЗМЕНЕНИЯ В ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ СТРАХОВЫХ ВЗНОСАХ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ.

Страховые взносы ИП.
В 2014 году и далее такие взносы перестанут называться фиксированными, так как будут зависеть от размера дохода.
Сведения о доходах сотрудники ПФР будут получать из налоговых органов.

Если доходы в расчетном периоде не превысят 300 000 руб., сумма взносов составит однократный МРОТ на начало года, умноженный на 12 и умноженный на тариф.
Перечислить взносы нужно не позднее 31 декабря года, за который они начислены.

Если доходы в расчетном периоде превысят 300 000 руб., сумма взносов составит однократный МРОТ на начало года, умноженный на 12 и умноженный на тариф плюс 1% от суммы доходов, превышающих 300 000 руб.
При этом сумма не должна превышать максимальную величину: МРОТ на начало года, последовательно умноженный на 8, на 12 и на тариф.
Перечислить взносы нужно не позднее 1 апреля следующего года.

Размер взноса в ФФОМС будет определяться так же, как и ранее: МРОТ, умноженный на тариф и умноженный на 12.

Главы крестьянских (фермерских) хозяйств за 2014 год должны перечислить в ПФР страховые взносы в фиксированном размере, который не зависит от доходов хозяйства.
Размер взноса будет равен однократному МРОТ на начало года, умноженному на 12 и умноженному на тариф. Полученную величину нужно умножить на количество всех членов хозяйства, включая его главу.

Обязательное страхование наемного труда.
Распределять пенсионные взносы, начисленные за 2014 год и более поздние периоды, будут теперь не страхователи, а сотрудники ПФР.
Это значит, что страхователь должен будет оформить одну платежку на общую сумму взносов и указать в ней КБК, предназначенный для учета взносов, зачисляемых в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии.
Работники фонда сами разнесут взносы на страховую и накопительную части исходя из ставки, выбранной работником.
Итоговые сведения занесут на индивидуальный лицевой счет каждого застрахованного лица.

Указанные новшества, касающиеся распределения и уплаты пенсионных взносов, приводят к изменению форм отчетности в ПФР.
Отчетность в ПФР за I квартал 2014 года, как ожидается, будет представляться уже по новой единой форме.

С 2014 года тариф взноса на накопительную часть пенсии составит 6%, если работник до 31 декабря 2015 года выберет инвестиционный пакет, либо доверит средства негосударственному пенсионному фонду.
(Физлица, на выплаты которым первые пенсионные взносы начислят в 2014 году, смогут сделать выбор до 31 декабря 2018 года).
Ставка 0% будет применяться «по умолчанию» до тех пор, пока работник не проявит активность, то есть не перейдет в НПФ или не выберет инвестиционный пакет.
Если работник не сделает этого до истечения указанного выше периода, нулевая ставка будет закреплена за ним окончательно.
Кроме того, в любой момент работник может отказаться от накопительной части, написав соответствующее заявление.
Тогда все пенсионные взносы с его зарплаты будут перечисляться на страховую часть пенсии.

Предельные размеры выплат
при наступлении несчастного случая на производстве или профзаболевания.

При наступлении страхового случая в 2014 году работник получит единовременную выплату, размер которой исчисляется из величины, равной 80 534,8 руб. (вместо 76 692,80 руб. в 2013 году).
А максимальная сумма ежемесячной выплаты в 2014 году составит 61 920 руб. (вместо 58 970 руб. в 2013 году).
Конкретная величина выплаты, которую ФСС перечислит при наступлении страхового случая, зависит от степени утраты работником профессиональной трудоспособности.

Существенно увеличен размер выплаты в случае смерти застрахованного лица.
Начиная с 2014 года, выплата будет достигать одного миллиона рублей.

Также с 1 января 2014 года размеры «детских» пособий будут чуть увеличены в 1,05 раза.

Взыскание задолженности перед фондами.
Сейчас фонды вправе взыскать с банковского счета любую задолженность страхователя в течение двух месяцев после истечения срока, указанного в требовании.
Если данный срок пропущен, фонды могут обратиться в суд не позднее шести месяцев после истечения срока, указанного в требовании.
Начиная с 3 января 2014 года срок взыскания будет зависеть от суммы долга.
Если общая задолженность по взносам в ПФР и ФФОМС не превысит 1 500 руб., взыскать ее со счета можно в течение 14 месяцев после окончания срока, указанного в требовании.
То же относится и к задолженности перед ФСС, не превышающей 500 руб.
В случае пропуска данного срока фонды смогут обратиться в суд не позднее шести месяцев после окончания периода, равного одному году и двум месяцам.

Для более крупных сумм долга сроки взыскания останутся прежними.

ВВЕДЕНИЕ КОДОВ ОКТМО, УИН И ОСОБЕННОСТИ ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В БЮДЖЕТ И ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ.
С 1 января 2014 года вместо кодов ОКАТО будут использоваться коды Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (ОКТМО).
В будущем году и далее код ОКТМО нужно указывать в платежных документах на перечисление налогов и страховых взносов, а также в формах налоговой отчетности.
В связи с этим изменены правила заполнения платежных поручений на уплату налогов и взносов с банковского счета, а также формы квитанций для наличных платежей.
Форматы налоговых деклараций будут также обновлены.

ОКТМО городского округа - город Воронеж: 20701000

С нового года вступает в силу приказ Минфина России от 12.11.13 № 107н.
Документ заменит действующий приказ от 24.11.04 № 106н, который устанавливает порядок заполнения платежных поручений.

Главное изменение, как я уже сказала, связано с тем, что с 2014 года в платежках необходимо указывать код ОКТМО вместо кода ОКАТО.

Также появится новый реквизит, который присвоят каждому платежу в бюджет — уникальный идентификатор начислений (УИН).
С 1 января УИН надо будет указывать первым в поле «Назначение платежа» при любых платежах в бюджет.

Кроме того, с нового года станет проще заполнять поле 110 «Назначение платежа», потому что вместо существующих 11 типов останется всего 3.
При перечислении любого налога, сбора, взносов, штрафов надо будет ставить 0.
Остальные два типа — ПЕ (уплата пеней) и ПЦ (уплата процентов).

Еще одно изменение коснется индивидуальных предпринимателей.
Они будут писать в платежках адрес своего места жительства (регистрации) или места пребывания.
До и после этой информации надо ставить символ «//».

И, наконец, еще одно изменение в платежных поручениях, касающееся уплаты страховых взносов: в Министерстве финансов России уточнили статус 08,  который нужно указывать в поле 101.
С 1 января статус 08 указывается при перечислении любых страховых взносов.
(До 2014 года была неясность: в ФСС советовали в поле 101 указывать 08, а в ПФР — 01 или 14).

НОВОЕ ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ.
Подготовлен проект Указания Центробанка, которое должно заменить действующее «Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» от 12.10.11 № 373-П.

Проект предусматривает, что ИП смогут не оформлять кассовые документы, если в соответствии с налоговым законодательством ведут учет доходов и расходов (учет доходов) в книге учета на основании первичных документов.
Кроме того, ИП и организации сферы малого бизнеса будут освобождены от обязанности устанавливать лимит кассового остатка «налички».

Еще одно запланированное новшество — изменение форм первичных кассовых документов: кассовой книги, приходного и расходного кассового ордера, книги учета принятых и выданных кассиром наличных (формы учетных документов приведены в приложении к проекту).
Планируется, что новое Указание вступит в силу с 2014 года.

ЗНАК «СЕРВИСНОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ» НА КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКЕ.
С 11 января 2014 года при ежегодном подтверждении технической поддержки контрольно-кассовой техники должен наноситься новый знак «Сервисное обслуживание», образец которого утвержден приказом Минфина России от 09.08.13 № 77н.
Соответственно, прежний образец голограммы, утвержденный приказом Минфина от 18.12.07 №135, утратит силу.

_______________________________________________________________________

Список измененных законодательных актов, вступающих в юридическую силу с 01.01.2014 года:

Федеральный закон "О бухгалтерском учете" (№ 402-ФЗ)

Федеральный закон "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования" (№ 212-ФЗ)

Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (№ 167-ФЗ)

Федеральный закон "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (№ 27-ФЗ)

Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (№ 125-ФЗ)

Федеральный закон "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" (№ 81-ФЗ)

Первая часть Налогового кодекса Российской Федерации (№ 146-ФЗ)

Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (№ 129-ФЗ)

Федеральный закон "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним"

Федеральный закон "О рекламе" (№ 38-ФЗ)

Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" (№ 127-ФЗ)