- BI - Информация для владельцев микробизнеса -

Пояснили про заем от учредителя

Министерство финансов РФ пояснило порядок налогообложения в ситуации, когда учредитель прощает задолженность по договору займа.



заем от учредителя

В случае прощения учредителем задолженности перед ним по договору займа происходит безвозмездная передача имущества, а согласно статьи 130 Гражданского кодекса РФ деньги признаются имуществом. Следовательно, сумма прощенного займа не будет включаться в состав доходов, подлежащих налогообложению.

Но это относится только к сумме непосредственно самого займа.

В случае, если по договору займа предусмотрена выплата процентов, то сумму прощенных процентов по займу нужно отражать уже в составе доходов, подлежащих налогообложению.

По общему правилу, согласно пункта 8 статьи 250 Налогового кодекса РФ внереализационными доходами организации признаются доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав.
При этом для целей налогообложения прибыли имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

Исключение из этого правила предусмотрено в подпункте 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса. При расчете налога на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от физического лица, если уставный капитал организации-получателя состоит из вклада этого физического лица более чем на 50%.


Таким образом, не всякая прощенная задолженность перед учредителем подлежит исключению из налогообложения, а толька та, займодателем которой являлось физическое лицо в статусе учредителя организации-заемщика со своей долей в уставном капитале этой организации более 50% и только в части суммы непосредственного займа (без процентов).