ПАМЯТКА ПО СОСТАВЛЕНИЮ СОПРОВОДИТЕЛЬНОГО ПИСЬМА К УТОЧНЕННОЙ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ

Сразу замечу, что Налоговый кодекс РФ не требует в обязательном порядке прикладывать к уточненной декларации сопроводительное письмо.

Однако на этом зачастую настаивают налоговые инспекторы.
И если мы не приложим сопроводительное письмо сразу, нам все равно придется его составлять, но уже в порядке реагирования на требование налогового органа в связи с подачей уточненной налоговой декларации.


Более того, составить подробную сопроводительную записку к отчетности в интересах самого налогоплательщика.

Ведь это избавит от лишних вопросов со стороны инспекторов, которые будут проводить камеральную проверку уточненной налоговой декларации..

Начну с формальных реквизитов сопроводительного письма.
Первым делом конечно нужно позаботиться об указании реквизитов нашей организации-налогоплательщика в шапке документа, чтобы сопроводительное письмо имело вид фирменного бланка, обязательно указать номер и дату нашего исходящего документа.

Затем обязательно привести данные о налоговой инспекции, в которую подаем уточненную декларацию.

Сопроводительное письмо должно быть подписано руководителем организации, т.е. законным представителем (в понятиях Гражданского кодекса РФ) организации-налогоплательщика  и заверено круглой печатью организации.

Теперь о содержательной стороне документа.

Следующие данные должны быть указаны:
в декларацию по какому налогу и за какой период мы вносим исправления;
в связи с чем мы корректируем отчетность — здесь можно упомянуть, что ошибка была обнаружена счетными работниками организации, а не ревизорами;
какие показатели изменены — при этом указать их прежние и новые значения;
новый размер налога к уплате или сумму переплаты;
указать как влияет выявленная погрешность на расчет других налогов, будет ли налогоплательщик вносить исправления в отчетность по этим налогам.
в случае, если в связи с ошибкой налог был занижен, следует обязательно указать в сопроводительном письме как минимум реквизиты платежных поручений на уплату недоимки и пеней, как максимум - приложить их копии.
Кроме того, не помешает расчет суммы доплаченного налога и пеней.
Возможно, что у организации в результате корректировок возникла переплата.
Тогда одновременно с уточненной декларацией можно подать заявление на зачет или возврат налога и сослаться на него в сопроводительном письме.


Обращаю внимание на то, что если налог считаем нарастающим итогом, как скажем, налог на прибыль, то корректировочную декларацию нужно подавать за все отчетные периоды года, начиная с того, за который выявлена ошибка.

Уточненную декларацию составляем по форме, действующей в том периоде, за который вносятся изменения. (Об этом сказано в пункте 5 статьи 81 Налогового кодекса РФ.)

В титульном листе уточненной декларации приводим номер корректировки.
В остальном уточненную отчетность заполняем так же, как обычную.
То есть в ней должны быть правильные суммы показателей, а не разница между новыми значениями и теми, что были в первичной декларации.

Чтобы избежать налоговых санкций в виде административных штрафов необходимо перед подачей уточненной декларации - в случае недоимки по налогу из-за ошибки в первичной декларации - следует правильно рассчитать и уплатить пени по налогу, а также собственно недоимку по налогу.

Это обязательное условие установлено в пункте 4 статьи 81 Налогового кодекса РФ.

В противном случае не избежать наложения штрафа по статье 122 Налогового кодекса РФ.
Например, санкции возможны, если организация уплатит только налог, а пени не перечислит.

Для расчета суммы пени можно использовать современные многочисленные онлайновые сервисы, в том числе имеющиеся на официальном сайте ФНС России.